Indice Digesto Municipal

Código Tributario Municipal

Código Tributario Municipal (19)

2.Capítulo 2: 

Código Tributario Municipal: Ordenanza nº 6410 (T.O. decreto nº2422/95 y modificatorias)

2.1. Parte General - Parte Especial

Fecha de sanción y promulgación de la ordenanza nº 6410: 04.12.1979

Fecha del decreto nº 2422/95: 01.12.1995

Fecha de Publicación : 11.12.1995

ARTÍCULO 1º.- Apruébase el texto ordenado del Código Tributario Municipal, registrado como ordenanza nº 6410, conforme se determina en el incisos siguientes

1-De la Parte General, con las modificaciones dispuestas por ordenanzas nº 6412, 6520, 6557, 6654, 6771, 7077, 7582 y 7653, el que se agrega como anexo I.

2-De la Parte Especial, con las modificaciones dispuestas por ordenanzas nºs. 6634, 6772, 6840,6850, 6869, 7078, 7136, 7173, 7179, 7187, 7188, 7311, 7347, 7359, 7482, 7548, 7554, 7582, 7625 y 7653 el que se agrega como anexo II.

ANEXO I PARTE GENERAL (1)

(Texto ordenado con las modificaciones introducidas por ordenanzas nº 8774, 8808,  9007, 9098, 9137, 9179, 9540 y 9666)

NORMAS GENERALES Y DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

TITULO I  -DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Artículo 1º.- Las disposiciones de este código son aplicables a todos los tributos establecidos por la Municipalidad de Paraná y a las relaciones jurídicas derivadas de ellos.(º/º)

Artículo 2°.- Las normas tributarias entrarán en vigencia, salvo disposiciónen contrario, el décimo día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de la Provincia de Entre Ríos o en el órgano de publicaciones oficiales que le sustituya. (º/º)

Artículo 3º.- Ningún tributo puede ser creado, modificado o suprimido sino en virtud de una ordenanza.

Sólo una ordenanza puede:

1) Definir el hecho imponible, fijar la alícuota o monto del tributo, la base de su cálculo, indicar el sujeto pasivo y otorgar exenciones o reducciones.

2) Tipificar las infracciones y establecer las respectivas sanciones.(º/º)

Artículo 4°.- Las normas tributarias se interpretarán de acuerdo a todos los métodos admitidos en derecho.

Para aquellos casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones de este código o de las demás normas tributarias, o cuando los términos o conceptos no resulten claros en su significación o alcance, se aplicará supletoriamente en primer término las disposiciones relativas a materia análoga en ella dictada, luego a lo que establece el Código Fiscal de la Provincia y a los principios generales del derecho tributario, y en su defecto los de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines, teniendo en cuenta la naturaleza y finalidad de las normas tributarias.

La analogía es admisible para colmar los vacíos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos o exenciones.

En materia de exenciones la interpretación será restrictiva. (º/º)

Artículo 5°.- Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atenderá a los actos, situaciones o relaciones económicas que realicen, persigan o establezcan los contribuyentes.

Cuando éstos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intención económica y efectiva de los contribuyentes se prescindirá en la consideración del hecho imponible real, de las formas y estructuras jurídicas inadecuadas, y se considerará la situación económica real como encuadrada en las formas o estructuras que el derecho privado les aplicaría con independencia de las escogidas por los contribuyentes o les permitiría aplicar como las más adecuadas a la intención real de los mismos.(º/º)

Artículo 6°.- El cobro de las tasas retributivas de servicios procederá por el solo hecho de encontrarse organizado el servicio respectivo y serán exigibles aún a quienes no resulten beneficiarios directos de éste.(º/º)

TITULO II  -DEL ORGANISMO FISCAL

Artículo 7°.- El Organismo Fiscal será el encargado de la aplicación de las normas de este Código, de las demás ordenanzas fiscales y de las disposiciones reglamentarias, sin perjuicio de las facultades que ordenanzas especiales atribuyan a otros órganos del estado municipal.(º/º)

Artículo 8°.- Corresponde al Organismo Fiscal, sin perjuicio de otras que establezcan otras normas, la aplicación, determinación, percepción, verificación y devolución de los tributos establecidos por éste Código y otras ordenanzas así como la aplicación de sanciones por infracciones a las normas fiscales.(º/º)

Artículo 9°.- Son facultades del Organismo Fiscal:

1. Suscribir constancias de deudas y certificados de pago.

2. Exigir de contribuyentes, responsables y terceros la exhibición de libros, comprobantes y elementos justificativos de operaciones y actos que estén vinculados al hecho imponible.

3. Enviar inspecciones a los lugares, vehículos y establecimientos donde se presuma la existencia de elementos demostrativos de actividades gravadas por tributos municipales o bien se encuentren bienes que constituyan materia imponible.

4. Solicitar al Departamento Ejecutivo que requiera el auxilio de la fuerza pública, y en su caso, orden de allanamiento de autoridad judicial competente para llevar adelante las inspecciones o el registro de locales o establecimientos y de los objetos y libros que allí se encuentren, cuando los contribuyentes o responsables se opongan u obstaculicen la realización de los mismos o se presuma que pudieran hacerlo, o cuando fuera necesario para hacer comparecer a contribuyentes, responsables o terceros ante funcionarios del organismo fiscal.

5. Requerir informes y declaraciones escritas o verbales a particulares y órganos de la administración pública y judicial, y estos estarán obligados a suministrarlos en el plazo que se les fije, salvo cuando deban guardar secreto en virtud de ley. Tales informes y la documentación que obre en el organismo fiscal tendrán carácter reservado y sólo podrán ser conocidos por los contribuyentes y responsables cuando el estado de las actuaciones lo permita.

6. Citar ante el Organismo Fiscal a contribuyentes, responsables y terceros que tengan conocimiento de las actividades realizadas por sujetos gravados, para que comparezcan ante sus oficinas a dar contestación verbal o escrita a las preguntas o requerimientos que se les formulen, dentro del plazo que fije el organismo fiscal.

Cuando se responda verbalmente a los requerimientos citados en el párrafo anterior o cuando se examinen libros y documentación, se dejará constancia en actas de la existencia e individualización de los elementos exhibidos, así como también de las manifestaciones verbales. Dichas actas de constatación, que extenderán los funcionarios o empleados del Organismo Fiscal, sean o no firmadas por el contribuyente, responsable o tercero involucrado, servirán de prueba en los juicios respectivos.

7. Designar agentes de información, retención y percepción respecto de los gravámenes establecidos en este Código y demás ordenanzas tributarias y establecer los casos, formas y condiciones en que debe desarrollar su función en tal carácter.

8. Fijar valores, bases, importes mínimos para determinados bienes en función de los valores de plaza, índices, coeficientes, promedios y demás procedimientos para determinar la base de imposición de los gravámenes previstos en este Código y demás ordenanzas tributarias.

9. Inscribir de oficio en el padrón de contribuyentes respectivo a sujetos gravados por tributos municipales, una vez detectada la existencia de bienes o actividades sujetas a gravamen, cuando aquellos lo omitieran o se negaran a hacerlo voluntariamente o mediando intimación.

"10. Cursar requerimientos, intimaciones u otro tipo de comunicaciones a contribuyentes, responsables y terceros con firma manual o facsímil del titular del organismo fiscal o de otro funcionario o empleado autorizado a tal fin." (¥) 

11. Establecer categorías de contribuyentes, teniendo en consideración las características de las actividades realizadas por ellos; la cuantía de sus bases imponibles o del tributo que deban pagar; la capacidad contributiva y cualquier otro elemento de juicio que resulte significativo, y asignarles tratamientos diferenciados, con las limitaciones generales previstas en el artículo 3° del Título I de esta Parte General.

"12. Interpretar y reglamentar con carácter general la legislación tributaria. Estas interpretaciones y reglamentaciones entrarán en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación." (¥) 

Artículo 10º.- El Organismo Fiscal podrá designar agentes de información, control, retención o percepción a quienes en ejercicio de sus funciones o actividades intervengan en la realización o tomen conocimiento de hechos que constituyan o modifiquen hechos imponibles, según las normas de este Código u otras ordenanzas fiscales, salvo lo dispuesto por las normas legales respecto del deber del secreto profesional.(º/º)

TITULO III - DE LOS SUJETOS PASIVOS Y DE LOS RESPONSABLES DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 11°.- El sujeto pasivo es la persona obligada al cumplimiento de la obligación tributaria, por disposición de este Código o de otras ordenanzas fiscales, sea en calidad de contribuyente o de responsable.(º/º)

Artículo 12°.- Son contribuyentes en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible los siguientes:

1. Las personas físicas, prescindiendo de su capacidad.

2. Las personas jurídicas.

3. Las sociedades, asociaciones, empresas, sucesiones indivisas y entidades con o sin personería jurídica que realicen actividades gravadas o se hallen en las situaciones que este Código u otras ordenanzas fiscales consideren como hechos imponibles.

4. Las uniones transitorias de empresas y las agrupaciones de colaboración empresaria regidas por la Ley 19.550, como asimismo cualesquiera otros entes o personas jurídicas constituidos de conformidad con la ley. Las empresas integrantes de las uniones transitorias o de las agrupaciones de colaboración empresaria serán solidariamente responsables de la obligación tributaria a cargo de aquellas. Iguales obligaciones y deberes corresponden a los herederos y demás sucesores a título universal, respecto de las obligaciones fiscales del causante, conforme a las normas del Código Civil.

5. Los fideicomisos que se constituyan de acuerdo a lo establecido en la Ley Nacional N° 24441; los Fondos Comunes de Inversión no comprendidos en el primer párrafo del artículo 1° de la Ley Nacional N° 24083 y sus modificaciones, y las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones.

La enumeración precedente no es taxativa, por lo que podrán considerarse contribuyentes las personas jurídicas correspondientes a tipos legales distintos de los enumerados en este artículo.(º/º)

Artículo 13°.- Los contribuyentes están obligados al pago de las obligaciones tributarias y al cumplimiento de los deberes formales exigidos por este Código y por otras ordenanzas tributarias.

Iguales obligaciones y deberes corresponden a los herederos y demás sucesores a título universal, respecto de las obligaciones tributarias del causante, conforme las normas del Código Civil.

Cuando un mismo hecho o bien imponible se atribuya a dos o más personas, todas serán contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligadas al pago del total de la obligación tributaria, siendo facultad privativa del Organismo Fiscal determinar la obligación a cargo de cada una de ellas.

Los hechos o bienes imponibles vinculados con una persona física o jurídica podrán ser atribuibles a otra persona física o jurídica con la cual aquella tenga vinculaciones económicas o jurídicas, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones resultare que ambas partes puedan ser consideradas como constituyendo una unidad o conjunto económico que hubiere sido adoptado para eludir en todo o en parte sus obligaciones tributarias. En este caso ambas personas se considerarán contribuyentes codeudores de los tributos, con responsabilidad solidaria y total.(º/º)

Artículo 14°.- Son responsables las personas y entes descriptos en el artículo 12° que sin ser contribuyentes deban por disposición de las normas cumplir los deberes formales y materiales atribuidos a los contribuyentes.

Considéranse responsables:

1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

2. Los directores, gerentes, representantes, fiduciarios y administradores de las personas jurídicas, asociaciones y demás sujetos con personalidad jurídica aludidos en los incisos 2), 3), 4) y 5) del artículo 12° y los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de un contribuyente.

3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica.

4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren y dispongan.

5. Los síndicos o liquidadores de los concursos.

6. Los que participen por sus funciones públicas o por su oficio o profesión, en la celebración de hechos imponibles o que den nacimiento a obligaciones previstas en este Código.

7. Los sucesores a título particular en bienes, en fondos de comercio o en el activo y pasivo de personas jurídicas y demás entes citados en el artículo 12°. A estos efectos, se consideran sucesores a los socios y accionistas de las sociedades liquidadas.

8. Los terceros que, aún cuando no tuvieran obligaciones tributarias a su cargo, faciliten u ocasionen con su culpa o dolo el incumplimiento de obligaciones tributarias del contribuyente o responsable.

La responsabilidad establecida en los incisos 1, 2, 3, 4 y 5 de este artículo se limita al valor de los bienes que se disponen o administren, excepto que los representantes hubieran actuado con dolo.

La responsabilidad no se hará efectiva si ellos hubieran procedido con la debida diligencia.

La responsabilidad establecida en el inciso 7 se limitará a las obligaciones tributarias referidas al bien, empresa o explotación transferido adeudadas hasta la fecha de transferencia. Dicha responsabilidad cesará cuando se hubiere expedido certificado de libre deuda, o ante un pedido expreso no se expidiera en el plazo que fije la reglamentación; o cuando la obligación fuera afianzada por el transmitente; o cuando hubieren transcurrido dos años desde la fecha en que se comunicó la transferencia al Organismo Fiscal sin que éste haya determinado la obligación tributaria o promovido acción judicial para su cobro.(º/º)

Artículo 15°.- Los responsables indicados en el artículo precedente responden en forma solidaria e ilimitada con el contribuyente por el pago de los gravámenes.

Quedarán exentos de esta responsabilidad solidaria cuando acrediten haber exigido de los contribuyentes los fondos necesarios para el pago y que éstos los colocaron en la imposibilidad de cumplimiento en tiempo y forma.

Asimismo los responsables lo serán por las consecuencias de los actos y omisiones de sus factores, agentes o dependientes.

Idéntica responsabilidad les cabe a quienes por su culpa o dolo faciliten u ocasionen el incumplimiento de las obligaciones fiscales. Si tales actos además configuran conductas punibles, las sanciones se aplicarán por procedimientos separados, rigiendo las reglas de la participación criminal previstas en el Código Penal.(º/º)

Artículo 16°.- Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción las personas que por designación de norma, por resolución del Departamento Ejecutivo o del Organismo Fiscal deban efectuar la retención o percepción de los tributos correspondientes a actos u operaciones en los que intervengan en razón de sus funciones públicas, o de su actividad, oficio o profesión.

Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable por el importe retenido o percibido. De no realizar la retención o percepción responderá solidariamente.(º/º)

Artículo 17°.- Los agentes de recaudación que designe el Departamento Ejecutivo serán responsables por los importes que recauden.(º/º)

TITULO IV - DEL DOMICILIO FISCAL

Artículo 18°.- Los contribuyentes y responsables deben constituir un domicilio fiscal dentro del ejido municipal para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y la aplicación de este Código y demás normas fiscales. El domicilio fiscal de los contribuyentes y responsables, para todos los efectos tributarios en procedimientos administrativos y procesos judiciales, tiene el carácter de domicilio constituido, siendo válidas y vinculantes todas las notificaciones administrativas y judiciales que allí se realicen.

El domicilio será único por contribuyente, sólo podrá constituirse en inmuebles con numeración oficial aprobada, y el constituido se reputará subsistente a todos los efectos legales, mientras no medie la constitución de un nuevo. Los únicos domicilios fiscales que pueden coexistir para un mismo contribuyente son el último domicilio fiscal electrónico, conforme las disposiciones de este Código y su reglamentación.-

Al constituir un nuevo domicilio, solamene éste y no otro será considerado válido para todos los efectos fiscales quedando sin efecto cualquiera que a los mismos efectos se hubiere constituido con anterioridad.-

La constitución, modificación o cualquier otro trámite vinculado con el domicilio fiscal deberá efectuarse ante el Organismo Fiscal, conforme los porcedimientos y formalidades que el mismo disponga por vía reglamentaria.

Los contribuyentes  y responsbles podrán constituir "Domicilio Fiscal Electrónico" en función de las disposiciones establecidas en el presente artículo. La constitución de dicho domicilio no excluye a dichos sujetos del deber de cumplimiento de las obligaciones definidas en los párrafos precedentes operando, en estos casos, ambos domicilios en forma conjunta para todos los fines que se dispongan.

Los contribuyentes y responsables que residan fuera de la jurisdicción municipal están obligados a designar un representante con domicilio en el ejido a efectos de su relación tributaria con el fisco. Esta obligación no será de aplicación para aquellos contribuyentes que hubiesen fijado "Domicilio Fiscal Electrónico" en función de las disposiciones establecidas en el artículo siguiente.

Se podrá constituir un domicilio especial sólo a los fines procesales. El domicilio especial es válido a todos los efectos tributarios, pero únicamente en la causa para la que fue constituido.

Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio informático seguro, personalizado, válido y operativo registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza. 

Su constitución, implementación y cambio se efectuará conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca el Organismo Fiscal Municipal, quien deberá evaluar que se cumplan las condiciones antes expuestas y la viabilidad de su implementación tecnológica con relación a los contribuyentes y responsables.

Dicho domicilio producirá en el ámbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidos y plenamente eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen por esta vía. El Organismo Fiscal definirá la modaluidad y el plazo a partir del cual se considerarán los Actos Administrativos correspondientes. (/*)

Artículo 19°.- Si se modificare la numeración oficial de un domicilio fiscal constituido, dicha modificación operará de pleno derecho sobre el mismo. Si un contribuyente o responsable omitiera constituir su domicilio fiscal conforme lo indicado en el artículo anterior, o el constituido fuere físicamente inexistente, quedare abandonado o desapareciere o se alterare o suprimiere su numeración, o se negare a constituirlo; el domicilio fiscal estará en la jurisdicción municipal y será determinado por el organismo fiscal, para lo cual podrá considerar en forma indistinta alguno de los siguientes domicilios:

1. Para las personas de existencia visible:

a) Su residencia habitual.

b) El lugar donde ejerza su actividad, en caso de no conocerse la residencia, o de existir dificultad para determinarla.

c) El lugar donde se encuentren sus bienes o donde se realicen los hechos imponibles sujetos a imposición.

2. Para las personas de existencia ideal:

a) El lugar donde se encuentra su dirección o administración efectiva.

b) El lugar donde desarrollan su principal actividad.

c) El lugar donde se encuentren ubicados los bienes o donde se realicen los hechos imponibles sujetos a imposición.

3. Para las personas domiciliadas fuera de la jurisdicción municipal:

a) Si tienen establecimiento permanente en el municipio, se aplicarán a éste las disposiciones de los incisos anteriores.

b) En los demás casos, tendrán el domicilio de su representante.

c) Si no tuvieran representante, o si éste no se conociera, tendrán como domicilio el lugar donde desarrollen su actividad, se encuentren sus bienes o se realicen los hechos imponibles, y subsidiariamente el lugar de su última residencia en el municipio.

4. En los supuestos de personas domiciliadas fuera de la jurisdicción municipal no contempladas en el inciso 3º, el organismo fiscal podría establecer el domicilio fiscal fuera del ejido municipal o tenerlo por constituido en el que haya declarado el contribuyente a los efectos de su inscripción en la jurisdicción local en el régimen de Convenio Multilateral.(/*)

Artículo 20°.- El domicilio fiscal debe ser consignado en las declaraciones juradas y en toda presentación de los obligados ante el Organismo Fiscal.

Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por el incumplimiento de esta obligación, se reputara subsistente el último que se haya comunicado al organismo fiscal en la forma debida.

Los contribuyentes que no cumplimenten la obligación de consignar su domicilio fiscal ante el Organismo Fiscal se harán pasibles de tenerlo por constituido en el despacho del funcionario a cargo del Organismo Fiscal, excepto en el caso de gravámenes que recaen sobre inmuebles, en cuyo caso el domicilio fiscal quedará constituido en el lugar del inmueble. (º/º)

TITULO V - DE LOS DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS

Artículo 21°.- Los contribuyentes responsables y los terceros están obligados a cumplir los deberes que este Código y las demás ordenanzas fiscales establezcan, para facilitar al fisco municipal la determinación, verificación, fiscalización y percepción de los tributos municipales.

Cuando se trate de contribuyentes exentos, el Departamento Ejecutivo Municipal podrá exceptuar a los mismos del cumplimiento de los deberes formales en forma total o parcial, estableciendo los requisitos a tal efecto. (&º)

Artículo22°.- Sin perjuicio de lo que establezcan disposiciones especiales sobre la materia, los contribuyentes, responsables y terceros estarán obligados a:

1. Inscribirse ante el Organismo Fiscal, en los casos, formas y plazos que éste determine.

2. Denunciar los hechos imponibles y proporcionar los datos necesarios para establecer la base del tributo, presentando las declaraciones juradas que exijan las ordenanzas municipales o su reglamentación.

3. Conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescripto, la documentación relacionada con operaciones o situaciones que constituyen materia gravada y que puede ser utilizada para establecer la veracidad de las declaraciones juradas.

4. Emitir facturas o documentos equivalentes por las operaciones que se realicen, en la forma y condiciones establecidas en la legislación vigente.

5. Registrar todas las operaciones en los libros habilitados al efecto, conforme a las disposiciones legales vigentes.

6. Presentar o exhibir la documentación mencionada precedentemente y toda otra que fuere requerida por el organismo fiscal, en ejercicio de su facultad de fiscalización, sea respecto del requerido o de terceros.

7. Evacuar en el plazo que le fije el Organismo Fiscal todo pedido de informes o aclaraciones referido a la materia tributaria o documentación relacionada con ella.

8. Comunicar dentro de los veinte días corridos de ocurrido cualquier hecho o acto que dé nacimiento a una nueva situación tributaria, modifique o extinga la existente.

9. Comunicar dentro de los veinte días corridos de ocurrido el cese de actividades.

10. Inscribirse con anterioridad al inicio de las actividades económicas.

11. Facilitar a los funcionarios competentes la realización de inspecciones, fiscalizaciones o determinaciones tributarias, permitiendo el acceso a locales y documentación que le fuere requerida.

12. Denunciar los cambios de domicilio dentro de los veinte días corridos de producidos.

13. Concurrir a las oficinas del Organismo Fiscal cuando su presencia sea requerida y presentar los comprobantes de pago que le fueran solicitados.

14. Comunicar al Organismo Fiscal la presentación en concurso dentro de los cinco días posteriores a la decisión judicial de apertura, acompañando copia de la documentación prescripta por el inciso 2º del artículo 11 de la Ley N° 24.522. (º/º)

TITULO VI - DE LA DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 23º.- La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará de conformidad con las bases imponibles, valuaciones fiscales, alícuotas, importes fijos y mínimos y demás elementos establecidos por este Código, la Ordenanza Tributaria y demás normas fiscales.(º/º)

Artículo 24º.- Salvo cuando este Código, la Ordenanza Tributaria u otras normas fiscales fijen otro procedimiento, la determinación y pago de la obligación tributaria se efectuará sobre la base de declaraciones juradas que deberán presentar los contribuyentes y responsables en el tiempo, forma y condiciones previstas en tales normas, y según los medios y pautas que fije el Organismo Fiscal.(º/º)

Artículo 25º.- El Organismo Fiscal podrá disponer cuando así convenga y lo requiera la naturaleza del gravamen a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación tributaria sobre la base de los datos aportados por los contribuyentes, responsables, terceros o los que la Municipalidad posea.

La liquidación administrativa de tributos, así como la de intereses y multas expedidos por el Organismo Fiscal, para su notificación y ejercicio de las facultades de cobranza previstas en este Código, podrá emitirse mediante sistemas informatizados.

Dicha liquidación contendrá los datos correspondientes al sujeto pasivo y a su deuda y, cuando correspondiere, la mención del nombre, cargo del funcionario y firma, la que podrá estar estampada en forma manuscrita o facsímil.

Artículo 26º.- Las declaraciones juradas están sujetas a verificación administrativa y, sin perjuicio del tributo que en definitiva liquide o determine el Organismo Fiscal, hace responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o resulte.

El declarante será también responsable en cuanto a la exactitud de los datos que contenga su declaración, sin que la presentación de otra posterior, aunque no le sea requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad.

El contribuyente o responsable podrá presentar declaración jurada rectificativa sujeta a aprobación por el Organismo Fiscal, por haber incurrido en error de hecho o de derecho, si antes no se hubiera determinado de oficio la obligación tributaria. (º/º)

Artículo 27º.- Cuando en la declaración jurada se deduzcan del gravamen determinados conceptos o importes improcedentes, no procederá para su impugnación el procedimiento de determinación de oficio, correspondiendo la intimación de pago por la diferencia que de dicha impugnación surja. (º/º)

"Artículo 28º.- Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o las presentadas resulten impugnadas, el organismo fiscal procederá a determinar de oficio sobre base cierta tomando en consideración los elementos probatorios que respalden la misma o cuando este Código o las normas respectivas establezcan taxativamente, los hechos y circunstancias que deberá tener en cuenta a los fines de la determinación. Supletoriamente, y con carácter excepcional, el organismo fiscal podrá utilizar el procedimiento de determinación de oficio sobre base presunta cuando de los elementos aportados se presuma la existencia de la materia imponible y la magnitud de ésta." (¥)  

Artículo 29º.- Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y demás empleados que intervienen en la fiscalización de los tributos, no constituyen determinación administrativa de aquellos, la que sólo compete al funcionario competente a tales fines, conforme la estructura orgánica y funcional del Organismo Fiscal.

No será necesario dictar resolución determinativa de oficio de la obligación tributaria si con anterioridad a dicho acto, el responsable prestase conformidad a las impugnaciones o cargos formulados, la que tendrá los efectos de una declaración jurada para el responsable y de una determinación de oficio para el organismo fiscal.(/*)

Artículo 30º.- A efectos de la determinación sobre base presunta podrán servir especialmente como indicios el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades de otros períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el consumo de gas o energía eléctrica, la adquisición de materias primas o envases, los servicios de transporte utilizados, la venta de subproductos, el alquiler del negocio y de la casa-habitación, el nivel de vida del contribuyente y cualquier otro elemento de juicio que permita inducir la existencia y monto del tributo. (º/º)

Artículo 31º.- A los fines de la determinación sobre base presunta de la base imponible de la Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad el Organismo Fiscal podrá estimar los ingresos brutos, con presunción general de validez, salvo prueba en contrario, como:

1. El promedio diario de los ingresos brutos controlados por el Organismo Fiscal en no menos de diez días continuos o alternados de un mismo mes, fraccionados en dos períodos de cinco días cada uno, con un intervalo entre ellos no inferior a siete días, y a este promedio a su vez multiplicarlo por el número de días hábiles comerciales de ese mes, constituye el ingreso bruto de ese mes. Si este control se realizara durante no menos de cuatro meses continuos o alternados de un mismo año, la base imponible así obtenida podrá aplicarse a los restantes meses no controlados de dicho año, así como también a los demás períodos no prescriptos que se encuentren impagos, total o parcialmente, previo ajuste en función de la estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado; de las variaciones que pudieran haberse registrado en el nivel general de precios de la economía o en los precios del sector, y de otras variables económicas pertinentes.

2. En caso de comprobarse ingresos no declarados para un período fiscalizado, el cual podrá ser inferior a un mes, el Organismo Fiscal podrá presumir la existencia de omisión de tributo en períodos anteriores no prescriptos y determinar, salvo prueba en contrario, la base imponible y el tributo omitido en ellos mediante la obtención de la proporción que estos ingresos representan sobre el monto de ingresos declarados para el período fiscalizado, y la aplicación de dicha proporción sobre la base imponible declarada en cada uno de los períodos no prescriptos.

3. El monto debidamente depurado de los depósitos bancarios efectuados en un período determinado, constituye el ingreso bruto de dicho período.

4. Los ingresos brutos de personas de existencia visible equivalen a no menos de tres veces el importe de los salarios y sus respectivas cargas previsionales devengados en el respectivo período fiscal, correspondiente a los trabajadores en relación de dependencia con aquellas.

5. Los ingresos brutos de personas de existencia visible equivalen a no menos de seis veces el importe de los consumos de servicios básicos tales como energía eléctrica, agua, teléfono y similares.

6. La constatación por parte del Organismo Fiscal de diferencias en las cantidades de unidades físicas en el inventario de mercaderías constituirá omisión de tributación por parte del contribuyente o responsable. Para la determinación de la base imponible correspondiente al tributo omitido se procederá a valorar tal diferencia de unidades físicas y la suma resultante se multiplicará por el factor que resulte del cociente de los ingresos brutos declarados en el año calendario precedente por el importe de la utilidad bruta que surja de sus declaraciones juradas impositivas, estados contables u otro elemento de juicio a falta de éstos.

7. La omisión de contabilizar, registrar o declarar compras constatada por el Organismo Fiscal será considerada omisión de tributación por parte del contribuyente o responsable. Para la determinación de la base imponible correspondiente al tributo omitido se incrementará el valor de tales compras por el porcentaje de utilidad bruta sobre compras que surja de sus declaraciones juradas impositivas, estados contables u otro elemento de juicio a falta de éstos.

8. La omisión de contabilizar, registrar o declarar gastos constatada por el Organismo Fiscal será considerada omisión de tributación por parte del contribuyente o responsable. Para la determinación de la base imponible correspondiente al tributo omitido se aplicará la metodología prevista en el inciso precedente para las compras no contabilizadas, registradas o declaradas.

Las presunciones establecidas en los incisos precedentes de este artículo no podrán aplicarse en forma concurrente para un mismo período fiscal. (º/º)

Artículo 32º.- La carencia de contabilidad o de comprobantes fehacientes de las operaciones hará nacer la presunción que la determinación de los gravámenes efectuada por el Organismo Fiscal sobre la base de los indicios señalados precedentemente u otros contenidos en este código o en otras normas tributarias que sean técnicamente aceptables, es legal y correcta, sin perjuicio del derecho del contribuyente o responsable a probar lo contrario. Esta prueba deberá fundarse en comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda apreciación o fundamentación de carácter general o basada en hechos generales.

La prueba que aporte el contribuyente no hará decaer la determinación del Organismo Fiscal sino solamente en la justa medida de la prueba cuya carga corre por cuenta del mismo.

Practicada por el Organismo Fiscal la determinación sobre base presunta, subsiste la responsabilidad por las diferencias en más que pudieran corresponder derivadas de una posterior determinación sobre base cierta practicada en tiempo oportuno.

La determinación a que se refiere este artículo no podrá ser impugnada fundándose en hechos que el contribuyente no hubiere puesto oportunamente en conocimiento del Organismo Fiscal. (º/º)

Artículo 33º.- Si la determinación practicada por el Organismo Fiscal resultara inferior a la realidad, quedará subsistente la obligación del contribuyente o responsable de así denunciarlo y satisfacer el tributo correspondiente al excedente, so pena de aplicación de las sanciones pertinentes previstas en este Código.

La resolución administrativa de determinación del tributo, una vez firme, sólo podrá ser modificada en contra del contribuyente o responsable en los siguientes casos:

1. Cuando en la resolución respectiva se hubiera dejado expresa constancia del carácter parcial de la determinación practicada y definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalización, en cuyo caso sólo serán susceptibles de modificación aquellos aspectos no considerados expresamente en la determinación anterior.

2. Cuando se compruebe la existencia de dolo por parte de los obligados en la aportación de los elementos de juicio que sirvieron de base a la determinación anterior. (º/º)

TITULO VII - DE LOS INTERESES POR MORA QUE DEVENGAN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

"Artículo 34º.- Las obligaciones tributarias y las multas previstas en este código, que no sean pagadas en término devengarán automá- ticamente un interés por mora que se calculará conforme las disposiciones de los artículos siguientes. La obligación del pago de los intereses subsiste aunque se hubiera recibido sin reservas el pago de la deuda principal. Los agentes recaudadores autorizados por el Departamento Ejecutivo estarán facultados para liquidar y percibir estos intereses." (¥) 

(2)Artículo 35º.- Las obligaciones tributarias y multas previstas en este código, que se encuentren impagas devengarán:

1. Un interés resarcitorio, desde la fecha del vencimiento hasta la fecha de su pago o de interposición de demanda judicial para su gestión de cobro, la que fuera anterior.

2. Un interés punitorio, desde la fecha de interposición de demanda judicial para la gestión de cobro y hasta la fecha de su efectivo pago, el cual se liquidará con una tasa de interés que no podrá exceder una vez y media la prevista en el inciso precedente.

El Organismo Fiscal establecerá las tasas de interés resarcitorio y punitorio en función de lo dispuesto en los incisos precedentes de este artículo. El tipo de interés que se fije no podrá exceder el doble de la mayor tasa vigente que perciba en sus operaciones el Banco de la Nación Argentina." (¥)

"Artículo 36°.- Facultase al Organismo Fiscal a aplicar una reducción parcial del monto de los intereses resarcitorios y punitorios que devengan las obligaciones tributarias y las multas previstas en este código, de conformidad con lo que se establece a continuación:

1. Podrán gozar de la aplicación de una reducción de hasta el cincuenta por ciento (50%), a petición de parte y en las condiciones que reglamentariamente establezca el organismo fiscal, los contribuyentes en situación de dificultad económica y/o financiera, que procedan a regularizar el pago de sus obligaciones tributarias y multas adeudadas, correspondientes a ejercicios fiscales no corrientes, mediante pago al contado o convenio de pago.

2. Podrán gozar de la aplicación de una reducción de hasta el treinta por ciento (30%), los contribuyentes y responsables que no se encuadren en la disposición del inciso 1 , y procedan a regularizar el pago de sus obligaciones tributarias y multas adeudadas, correspondientes a ejercicios fiscales no corrientes, mediante su pago de contado.

3. Podrán gozar de la aplicación de una reducción de hasta el veinte por ciento (20%), los contribuyentes y responsables que no se encuadren en la disposición del inciso 1 de este artículo, y procedan a regularizar el pago de sus obligaciones tributarias y multas adeudadas, correspondientes a ejercicios fiscales no corrientes, mediante convenio de pago de hasta seis (6) cuotas mensuales y consecutivas. La mora en el pago de una (1) cuota por más de sesenta días corridos contados desde su vencimiento, producirá la caducidad del convenio y la pérdida de los beneficios de reducción de intereses que le hayan sido otorgados. Los contribuyentes y responsables que posean obligaciones tributarias y multas financiadas mediante convenios de pago podrán acogerse al beneficio de reducción parcial del monto de los intereses establecido en los incisos precedentes, debiendo procederse a caducar dichos convenios y recalcular la deuda aplicando la reducción prevista sobre los intereses devengados por la deuda remanente conforme al mecanismo que determine el organismo fiscal. Para gozar de la reducción parcial prevista en este artículo, los contribuyentes y responsables deberán regularizar la totalidad de la deuda corriente y no corriente, que registren en el tributo que ha devengado los intereses cuya reducción se solicita. Los agentes de retención, percepción y recaudación de la Municipalidad no podrán acceder al beneficio de reducción parcial previsto en este artículo por los gravámenes no ingresados al fisco municipal, que les hubiera correspondido retener, percibir o recaudar. Para gozar de la reducción parcial de intereses resarcitorios y punitorios devengados por obligaciones tributarias o multas impagas que se encontraren bajo gestión de cobro judicial, el contribuyente o responsable deberá regularizar el pago de los honorarios y gastos judiciales correspondientes. Asimismo, cuando exista deuda que se encuentre en curso de discusión administrativa o judicial, el contribuyente o responsable que pretenda gozar de la reducción parcial prevista en este artículo deberá allanarse por completo a la pretensión fiscal municipal." (¥)

Artículo 37º.- El Organismo Fiscal podrá disponer el prorrateo de los intereses previstos en el artículo anterior por fracciones de tiempo inferiores al mes.

Asimismo, podrá disponer un plazo de validez para la liquidación de los intereses, el que no podrá exceder de quince (15) días.

Cuando se tratare de obligaciones tributarias correspondientes al Estado Provincial o al Estado Nacional, el Organismo Fiscal podrá conceder hasta noventa (90) días corridos contados desde la fecha del vencimiento general de la obligación, para la cancelación de la misma sin que medie la aplicación de los intereses previstos en este título.(º/º)

Artículo 38º.- Cuando corresponda la compensación o devolución de créditos a favor de los contribuyentes por pago indebido de obligaciones tributarias, los mismos devengarán el interés resarcitorio previsto en el inciso 1) del artículo 35º, de conformidad con lo siguiente:

1. Si el pago indebido es motivado en causa ajena a la Municipalidad: entre la fecha de presentación de la solicitud y la de devolución o compensación, salvo que la devolución o compensación tenga lugar en un plazo de diez días hábiles, en cuyo caso no se devengará el interés resarcitorio.

2. Si el pago indebido es imputable a acción u omisión del Organismo Fiscal o de otras reparticiones de la Municipalidad: entre la fecha de pago y la de devolución o compensación.(º/º)

TITULO VIII - DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

(3)Artículo 39º.- Constituye incumplimiento de los deberes formales toda acción u omisión de los contribuyentes, responsables y terceros que viole las disposiciones de colaboración, las relativas a la determinación de la obligación tributaria o que obstaculice la fiscalización por parte del Organismo Fiscal.

Incurren en incumplimiento de los deberes formales sin perjuicio de otras situaciones, los que no cumplan las obligaciones previstas en el artículo 22º o los restantes deberes formales establecidos por este Código, su reglamentación o por el Organismo.

El incumplimiento de los deberes formales establecidos en este Código u otras ordenanzas tributarias será sancionado con una multa graduable por el Organismo por vía reglamentaria, sin perjuicio de lo que pueda corresponder en concepto de intereses por mora, multas por omisión o defraudación fiscal.

La infracción que se penaliza por el presente artículo quedará configurada por el solo hecho del incumplimiento y las multas quedarán devengadas en la fecha en que éste se produzca, sin necesidad de actuación administrativa, de acuerdo con la graduación que mediante resolución fije el Organismo dentro de los límites establecidos previamente. (&º) 

"Artículo 40º.- Constituirá omisión el incumplimiento culpable, total o parcial, de la obligación de abonar, retener o percibir los tributos. El que omitiere el pago, retención o percepción de tributos, anticipos o ingresos a cuenta, excepto en los casos previstos en el artículo siguiente, será sancionado con una multa graduable por el organismo fiscal entre el diez por ciento (10%) y el cien por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar retener o percibir oportunamente, siempre que no constituya defraudación tributaria o que no tenga previsto un régimen sancionatorio distinto. No incurrirá en omisión de pago quien demuestre haber dejado de cumplir total o parcialmente su obligación tributaria por error excusable. La excusabilidad del error será declarada en cada caso particular por el organismo fiscal mediante resolución fundada." (¥)

(4)"Artículo 41º.- La omisión de pago de la Tasa General Inmobiliaria, la Tasa por Servicios Sanitarios y las Contribuciones por Mejoras, sus anticipos o cuotas, será sancionada con una multa del diez por ciento (10%), que se reducirá al cinco por ciento (5%) si el ingreso se realizara dentro de los sesenta (60) días corridos siguientes al vencimiento de la obligación. La omisión correspondiente a tributos devengados por construcciones o mejoras no declaradas será sancionada con una multa del veinticinco por ciento (25%) del tributo omitido. Cuando la presentación sea espontánea no se aplicará multa." (¥) 

(4)"Artículo 42º.- Las infracciones previstas en el artículo anterior para la Tasa General Inmobiliaria, Tasa por Servicios Sanitarios y Contribuciones por Mejoras, se configurarán por el solo hecho del incumplimiento del pago del tributo al tiempo fijado para hacerlo y las multas quedarán devengadas en esa fecha y serán exigibles sin actuación administrativa previa." (¥)

Artículo 43º.- Constituye defraudación tributaria, sin perjuicio de la responsabilidad penal:

1. Todo hecho, aserción, omisión, simulación, ocultación o en general cualquier maniobra efectuada por los contribuyentes, responsables o terceros, con el propósito de producir o facilitar la evasión total o parcial de las obligaciones tributarias que les incumben a ellos o a otros sujetos.

2. No ingresar en el término previsto para hacerlo los tributos retenidos, percibidos o recaudados por los agentes de retención, percepción o recaudación, salvo cuando se acredite la imposibilidad de efectuarlos por causa de fuerza mayor o disposición legal, judicial o administrativa.

La defraudación tributaria será pasible de multa graduable de una (1) a diez (10) veces el tributo que total o parcialmente se defraudare al municipio.(º/º)

Artículo 44º.- Se presume, salvo prueba en contrario, que existe la voluntad de producir declaraciones engañosas, incurrir en ocultaciones maliciosas o en cualquiera de las circunstancias mencionadas en el inciso 1) del artículo precedente de este Código, cuando:

1. Medie una grave contradicción entre los libros, registraciones, documentos y demás antecedentes correlativos con los datos que surjan de las declaraciones juradas o con las que deban aportarse en la oportunidad a que se refiere el artículo 22º de este Código.

2. En la documentación indicada en el inciso anterior se consignen datos inexactos que tengan una grave incidencia sobre la determinación de la materia imponible.

3. La inexactitud de las declaraciones juradas o de los elementos documentales que deban servirles de base proviene de su manifiesta disconformidad con las normas legales y reglamentarias que fueran aplicables al caso.

4. No lleven o no exhiban libros de contabilidad, registraciones y documentos de comprobación suficientes, cuando ello carezca de justificación en consideración a la naturaleza o volumen de las operaciones o del capital invertido o a la índole de las relaciones jurídicas y económicas establecidas habitualmente a causa del negocio o explotación.

5. Se declaren o hagan valer tributariamente formas o estructuras jurídicas inadecuadas o impropias de las prácticas de comercio, siempre que ello oculte o tergiverse la realidad o finalidad económica de los actos, relaciones o situaciones con incidencia directa sobre la determinación de los impuestos.

6. Se lleven dos o más juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos asientos.

7. Se omita la declaración de hechos previstos en las normas tributarias como generadores de tributos o no se proporcione la documentación correspondiente, o se produzcan informaciones inexactas sobre las actividades o negocios.

8. No lleven o no exhiban, los contribuyentes o responsables, libros especiales cuando deban hacerlo por disposición del Organismo Fiscal para la determinación de las obligaciones tributarias.

9. Se incurra en omisión por parte de los sujetos pasivos de inscribirse en los registros de contribuyentes y responsables, cuando por la naturaleza, el volumen de las operaciones o la magnitud del patrimonio, no podrían ignorar la citada obligación.

10. La tenencia de documentos, actos o contratos sin fecha, o sin firma de la parte que lo posee o con cualquier otra omisión que aunque dé al acto el carácter de incompleto o inexistente, pueda ser salvado por la persona en cuyo poder se encuentra.

11. Cuando se produzcan cambios de titularidad de un negocio inscribiéndolo a nombre del cónyuge, otro familiar o tercero al sólo efecto de eludir obligaciones fiscales y se probare debidamente la continuidad económica. (º/º)

Artículo 45º.- El organismo fiscal, previo a aplicar las multas por omisión y defraudación, dispondrá la instrucción de un sumario notificando al presunto infractor y emplazándolo para que en el plazo de quince días hábiles presente su defensa, bajo apercibimiento de proseguirse el sumario sin su intervención.

Junto con la defensa deberán ofrecerse todas las pruebas de que pretenda valerse, cuya admisión y producción se regirá por las normas previstas en el título de este Código correspondiente al procedimiento administrativo tributario. Vencido el término de prueba el organismo fiscal dispondrá el cierre del sumario y dictará resolución.

La instrucción del sumario referida en este artículo no será de aplicación para los casos de multa por omisión automática prevista en el artículo 40º del presente Código. (/º)

Artículo 46º.- Cuando existan actuaciones tendientes a determinar las obligaciones tributarias y medie semiplena prueba o indicios vehementes de la existencia de defraudación tributaria el Organismo Fiscal podrá disponer la instrucción del sumario establecido en el artículo anterior antes de dictar la resolución determinativa pudiendo decidir ambas cuestiones en una misma resolución o el sumario con posterioridad a la determinación. (º/º)

Artículo47°.- Las resoluciones mencionadas en el artículo anterior deberán ser notificadas a los interesados junto con los fundamentos de la misma.(º/º)

Artículo 48º.- Las sanciones previstas en el artículo 40º y 43º, serán de aplicación cuando existiere intimación, actuación o similar, o cuando se hubiere iniciado inspección. (º/º)

Artículo 49º.- Los agentes de retención, de percepción y de recaudación que no ingresen los importes retenidos, percibidos o recaudados dentro del término previsto para hacerlo y siempre que dichos importes se ingresaren espontáneamente, deberá abonar una multa del ciento por ciento (100%) que se reducirá al veinticinco por ciento (25%) si el ingreso se realizara dentro de los treinta días corridos siguientes al vencimiento del término para hacerlo.

Cuando la conducta del responsable y las demás circunstancias lo aconsejen, el Organismo Fiscal podrá reducir hasta en un ochenta por ciento (80%) la sanción pertinente siempre que el ingreso se efectúe dentro de los diez días corridos siguientes al término para hacerlo.

La multa prevista en éste artículo quedará devengada por el solo hecho del incumplimiento a la fecha en que éste se produzca y deberá abonarse juntamente con el ingreso de los importes retenidos, percibidos o recaudados.(º/º)

Artículo 50º.- El Organismo Fiscal podrá reducir hasta en un cincuenta por ciento (50%) la multa por omisión y defraudación, cuando el infractor acepte la pretensión fiscal en forma incondicional y total en el curso del procedimiento de determinación tributaria, tomando en consideración su conducta fiscal como antecedente para proceder a la reducción.(º/º)

Artículo 51º.- El Organismo Fiscal podrá remitir total o parcialmente las sanciones previstas en este código cuando existiere culpa leve.

TITULO IX - DE LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 52º.- La obligación tributaria se extingue por:

1. Pago.

2. Compensación.

3. Prescripción.

4. Condonación.

CAPITULO 1:

DEL PAGO

Artículo 53º.- El pago de los tributos debe efectuarse por los contribuyentes y responsables en los lugares, plazos y formas que fije este Código, las normas tributarias especiales o el Organismo Fiscal, pudiendo el Organismo Fiscal exigir anticipos a cuenta de aquellos.

Para que produzca los efectos que le son propios, el pago debe cubrir la totalidad del importe de la obligación, salvo que se hubiere concedido su fraccionamiento mediante un convenio de pago financiado.

Cuando no exista plazo establecido el pago deberá efectuarse dentro de los quince días hábiles de la realización del hecho imponible, o de quedar firme la determinación de oficio.

La mora en el pago se produce de pleno derecho por el sólo vencimiento del plazo.

Si el día del vencimiento del plazo para el pago resultara inhábil bancario, el vencimiento operará el siguiente día hábil. (º/º)

Artículo 54º.- El pago de las obligaciones tributarias deberá efectuarse en la Tesorería General de la Municipalidad o bien en las entidades financieras o de otra índole que actúen como agentes de recaudación de la Municipalidad, de conformidad con el convenio que se celebre con cada una de ellas.(º/º)

Artículo 55º.- El pago deberá efectuarse en dinero en efectivo, con cheques o giros bancarios o postales o cualquier otro medio, de acuerdo con la reglamentación que dicte el Departamento Ejecutivo.(º/º)

Artículo 56º.- Los contribuyentes y responsables imputarán los pagos que efectúen al tiempo de hacerlo. Si lo omitieren, los pagos se imputarán a las deudas de períodos fiscales más antiguos.

En cada período fiscal el importe abonado se imputará a intereses, multas y capital, en ese orden.

En el caso de facilidades de pagos ordinarias o extraordinarias, inclusive regímenes especiales, la imputación de los pagos que se hubieren efectuado se hará en proporción al total de la deuda que en su oportunidad se hubiere consolidado, comenzando por los períodos más antiguos. (º/º)

Artículo 57º.- El Organismo Fiscal podrá modificar la imputación efectuada por el contribuyente e imputar el pago conforme a las normas del artículo precedente.

Cuando se modifique la imputación originaria del pago, el Organismo Fiscal notificará al deudor o responsable, debiendo éstos en tal caso abonar las diferencias resultantes si las hubiere, en el plazo de quince días de dicha notificación. En caso de observación efectuada dentro del mismo plazo, se seguirá el trámite establecido para la determinación de oficio. (º/º)

Artículo 58º.- El pago total o parcial de un tributo, aún cuando fuere recibido sin reserva alguna, no constituye presunción de pago de:

1. Obligaciones anteriores del mismo tributo, sean del mismo ejercicio fiscal o de ejercicios anteriores.

2. Intereses, multas ni actualización correspondientes al tributo que se paga.(º/º)

Artículo 59º.- La constancia de pago expedida en forma por el Organismo Fiscal, tiene por efecto liberar al contribuyente de la obligación correspondiente del tributo de que se trate, por el período fiscal al que el mismo esté referido.

Tal efecto no se producirá cuando este código u otras normas tributarias, pongan a cargo del contribuyente la obligación de declarar o denunciar los elementos que deben considerarse como base para la liquidación, siendo exigible en tales casos, las diferencias que pudieran resultar de una posterior verificación, constatación o rectificación. (º/º)

(5)"Artículo 60º.- El Organismo Fiscal podrá conceder con carácter general a contribuyentes o responsables facilidades para el pago de tributos, multas e intereses por mora adeudados, a petición de parte, conforme a los plazos, formas y condiciones que éste establezca por vía reglamentaria, no pudiendo exceder la cantidad de treinta y seis (36) cuotas mensuales consecutivas.

Cuando se soliciten planes de facilidades de pago por plazos que excedan de treinta y seis (36) cuotas mensuales consecutivas, será facultad de la Secretaría de Hacienda conceder hasta sesenta (60) cuotas mensuales consecutivas y el Departamento Ejecutivo otorgar más de sesenta (60) y hasta noventa y seis (96) cuotas mensuales consecutivas. El Organismo Fiscal podrá otorgar con carácter general solamente a los sujetos pasivos de las contribuciones por mejoras, planes de pago de hasta un máximo de ochenta (80) cuotas mensuales y consecutivas, en los términos generales del presente artículo. Asimismo, podrá disponer la aplicación de condiciones diferentes a las previstas para la financiación y percepción de contribuciones por mejoras ejecutadas mediante el sistema de consorcios vecinales para quienes hubiesen optado por no participar de los consorcios respectivos.

La concesión de facilidades de pago es facultativa del Organismo Fiscal, de la Secretaría de Hacienda o el Poder Ejecutivo. La decisión denegatoria será irrecurrible. La suscripción de un plan de pago por parte del contribuyente o responsable de una obligación tributaria implica el reconocimiento de la deuda regularizada por el mismo. Las facilidades de pago previstas en este artículo no regirán para los agentes de retención, percepción y recaudación por los gravámenes retenidos, percibidos o recaudados.

El Organismo Fiscal fijará la tasa de interés de financiación sobre saldo, la que no podrá exceder en una vez y media la prevista en el inciso 1 del artículo 35º de la Parte General de este Código, y determinará con carácter general los recaudos mínimos para la concesión de facilidades de pago y las garantías o fianzas que sean necesarias, así como la procedencia de la sustitución de las mismas." (¥)

Artículo 61º.- El Organismo Fiscal estará facultado para conceder a los contribuyentes o responsables, a pedido de éstos, un tiempo de espera para la regularización de sus obligaciones tributarias que no podrá exceder de seis meses, siempre y cuando acrediten encontrarse en condiciones económicas y/o financieras que les impidan cumplir oportunamente con tales obligaciones. Durante el período de espera se seguirán devengando los intereses por mora previstos en el Título VII de este Libro.

El Organismo Fiscal determinará con carácter general los recaudos mínimos que exigirá para la concesión de tiempo de espera y las garantías o fianzas que sean necesarias, así como la procedencia de la sustitución de las mismas.

La decisión denegatoria del Organismo Fiscal no será recurrible.(º/º)

CAPITULO 2:

DE LA COMPENSACION

Artículo 62º.- El Organismo Fiscal procederá a compensar de oficio o a pedido de parte, los débitos y créditos correspondientes a un mismo sujeto pasivo, por períodos fiscales no prescriptos, incluso entre obligaciones tributarias diferentes.

En tales casos será de aplicación lo dispuesto en los artículos 56º y 57° de este título en cuanto a imputación de pagos.

La compensación extingue las deudas al momento de su coexistencia con el crédito.

Los pedidos de compensación que se formulen, deberán adjuntar las constancias o referencias que corroboren lo solicitado a los fines de su verificación.

En caso de petición de devolución por parte de un contribuyente o responsable, si éste no registrara obligaciones tributarias impagas a la fecha de la solicitud, o por vencer en el transcurso del ejercicio fiscal corriente, con las cuales compensar el crédito, el Departamento Ejecutivo estará facultado para reintegrar el importe correspondiente, con mas los intereses pertinentes, si así correspondiera conforme lo previsto en el artículo 64° de este Capítulo. (º/º)

Artículo 63º.- Cuando el contribuyente o responsable fuese acreedor de deuda líquida y exigible de la Municipalidad por cualquier motivo, podrá solicitar al Departamento Ejecutivo la compensación de su crédito con obligaciones tributarias que adeude.

El Departamento Ejecutivo podrá compensar de oficio las sumas que la Municipalidad adeude por cualquier concepto a acreedores que sean contribuyentes o responsables de gravámenes municipales, con las deudas que éstos registren en concepto de obligaciones tributarias por períodos fiscales no prescriptos.(º/º)

Artículo 64º.- Cuando exista alguna de las formas de acreencia mutua previstas en los artículos precedentes de este Capítulo, entre el fisco municipal y contribuyentes o responsables, los intereses por mora que devengan las obligaciones tributarias se liquidarán de la siguiente forma:

1. Cuando la obligación tributaria del contribuyente o responsable correspondiera a un gravamen cuya exigibilidad hubiere operado en fecha anterior a la del origen de la acreencia que tiene contra el fisco municipal, la deuda tributaria devengará los intereses resarcitorios y/o punitorios previstos en el Título VII de este código entre la fecha de vencimiento del gravamen y la fecha de origen del crédito del contribuyente o responsable.

El importe de la obligación tributaria con más los intereses por mora resultantes se compensará con el crédito del contribuyente o responsable hasta la concurrencia. Si persistiera un saldo de deuda tributaria, éste continuará devengando los intereses resarcitorios y/o punitorios previstos en el Título VII aludido en el párrafo anterior.

De existir un remanente de crédito del contribuyente o responsable, si el mismo fuera de origen tributario estará sujeto a la aplicación de lo previsto en el Título VII de este código para la compensación o devolución de pagos indebidos. En caso contrario, si el crédito no tuviera su origen en el pago de obligaciones tributarias, serán de aplicación las disposiciones que rijan en la materia.

2. Cuando la obligación tributaria del contribuyente o responsable correspondiera a un gravamen cuya exigibilidad hubiere operado en fecha posterior a la del origen de la acreencia que tiene contra el fisco municipal, si ésta estuviera originada en el pago de obligaciones tributarias devengará los intereses previstos en el Título VII de este código para la compensación o devolución de pagos indebidos. En caso contrario, si la acreencia del contribuyente o responsable no tuviera su origen en el pago de obligaciones tributarias, serán de aplicación las disposiciones que rijan en la materia. (º/º)

"Artículo 65º.- Prescriben por el transcurso de cinco años, las facultades del fisco municipal para:
1. Verificar y rectificar las declaraciones juradas de los contribuyentes y responsables, determinar obligaciones fiscales, modificar imputaciones de pago y aplicar sanciones.
2. Aplicar y hacer efectivas las sanciones y multas.
3. Promover acción judicial por el cobro de deudas tributarias.
Asimismo, prescribe por el transcurso de cinco años la acción de los contribuyentes, responsables y terceros por repetición de pagos y la facultad de éstos para rectificar sus declaraciones juradas.- El plazo de prescripción para el cobro de la contribución por mejoras y la acción de repetición respectiva, será de diez años." (Ω) 

"Artículo 66º.- El plazo de prescripción comenzará a regir a partir del primero de enero del año siguiente a aquél en que se produjo el hecho imponible, se cometió la infracción, debió efectuarse o se efectuó el pago, según el tipo de acción que se prescriba.
Cuando un tributo se abone mediante anticipos o pagos parciales y un pago final, el plazo de prescripción comenzará a regir a partir del primero de Enero del año siguiente al de vencimiento del plazo para el pago final.
El hecho de haber prescripto la acción para exigir el pago del gravamen no tendrá efecto alguno sobre la acción para aplicar multa y hacer efectivas las sanciones y multas previstas por este Código por infracciones susceptibles de cometerse con posterioridad al vencimiento de los plazos generales para el pago de los tributos.
El término de la prescripción de la acción para hacer efectiva la multa comenzará a regir desde la fecha en que la resolución que la imponga se encuentre firme." (Ω)

"Artículo 67º.- El plazo de prescripción de las facultades del organismo fiscal para determinar, verificar, rectificar, aplicar sanciones, cobrar créditos tributarios o modificar imputaciones de pago, se interrumpirá por:
1. Reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del contribuyente o responsable.
2. Renuncia al término corrido de la prescripción en curso.
3. Las demás causas de interrupción previstas en el Código Civil y Comercial de la Nación.
El reconocimiento de deuda por acogimiento o suscripción a facilidades de pago autorizadas por este Código y/u ordenanzas especiales, como asimismo el pago de cada una de las cuotas o mensualidades acordadas, implica la interrupción del plazo prescripción de las obligaciones reconocidas.
Producida la caducidad del plan de pago por incumplimiento del contribuyente y/u obligado, el plazo de prescripción comenzará a regir a partir de transcurridos seis meses desde la fecha de caducidad del mismo.
El plazo de prescripción de la acción para aplicar multa u otras sanciones dispuestas por este Código, como asimismo el plazo de prescripción para hacerlas efectivas se interrumpirá por la comisión de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo término de la prescripción comenzará a regir a partir del 1º de enero del año siguiente a aquél en que tuvo lugar el hecho u omisión punible." (Ω)

"Artículo 68º.- El plazo de prescripción de las facultades del fisco para la determinación de las obligaciones tributarias y la aplicación de sanciones se suspenderá:
1. Durante la tramitación de los procedimientos administrativos, recursivos, o judiciales. En el caso de los procedimientos administrativos la suspensión se hará efectiva desde la notificación de la vista o corrimiento al contribuyente. El plazo de prescripción se reiniciará una vez transcurridos seis meses contados desde la última actuación realizada en tales procedimientos.
2. Por la interpelación fehaciente a cumplir una obligación fiscal de pago o un deber formal, hecha contra el obligado al pago y/o responsable. El curso del plazo de prescripción se suspenderá por un año.
El plazo de prescripción de la acción de repetición se suspenderá por la interposición de la correspondiente acción administrativa tendiente a obtener la devolución de lo pagado. El plazo de prescripción suspendido, comenzará su curso nuevamente el primero de enero del año siguiente a aquél en que se produjo la suspensión." (Ω)

"Artículo 69º.- Los pagos que se efectúen para satisfacer una deuda prescripta no estarán sujetos a repetición." (Ω)

"Artículo 70º.- Los plazos de prescripción establecidos en el artículo 65º de este Capítulo no comenzarán a regir mientras el hecho imponible que origina la obligación tributaria no haya podido ser conocido por el organismo fiscal municipal, por algún acto o hecho que lo exteriorice en la jurisdicción municipal. Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, el tributo no será exigible cuando, al momento de la exteriorización del hecho imponible, hubieran transcurrido más de diez años contados a partir del 1° de enero del año siguiente a aquel en que el hecho imponible se hubiera producido."(Ω)

CAPITULO 4:

DE LA CONDONACION.

Artículo 71º.- Las obligaciones tributarias sólo pueden ser condonadas en forma general por ordenanza dictada por el Honorable Concejo Deliberante. Las obligaciones tributarias sólo pueden ser condonadas en forma particular por ordenanza dictada por el Honorable Concejo Deliberante, previo dictamen de la Comisión de Integración Mixta. El dictamen deberá ser emitido dentro de los sesenta días hábiles de ingresada a la Comisión la petición de condonación y no tendrá carácter vinculante.

La Comisión de Integración Mixta, de carácter “ad hoc”, estará encargada de evaluar y dictaminar sobre las solicitudes de condonación de deudas de origen tributario, cuando medien circunstancias debidamente justificadas de insolvencia o que no impliquen créditos de cierta, oportuna y económica concreción.

La Comisión de Integración Mixta estará integrada por dos representantes designados por el Honorable Concejo Deliberante y un representante designado por el Departamento Ejecutivo, que podrá ser el titular de la Secretaría de Coordinación Económica, Secretaría de Hacienda o quien aquel designe. La Comisión de Integración Mixta estará presidida por el representante del Departamento Ejecutivo y dictará su propio reglamento de funcionamiento.

El Organismo Fiscal solamente podrá remitir parcial o totalmente las multas, en los casos previstos en el Título VIII de esta Parte General. (º/º)

TITULO X - DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

CAPITULO 1: 

DE LOS PROCEDIMIENTOS GENERALES

Artículo 72º.- El procedimiento administrativo tributario se regirá por las disposiciones de este Título y supletoriamente por las normas del Código Fiscal de la Provincia de Entre Ríos y/o del Código Procesal en lo Civil y Comercial de la Provincia de Entre Ríos. (º/º)

Artículo 73º.- Las actuaciones administrativas tributarias se pueden iniciar:

1. A petición de parte interesada.

2. Ante denuncia de terceros.

3. De oficio.(º/º)

Artículo 74º.- Cuando las actuaciones se inician a petición de parte, ésta deberá expresar las razones de hecho y de derecho en que la funda, adjuntar la prueba documental que obre en su poder y ofrecer todas las restantes de que intente valerse. (º/º)

Artículo 75º.- Cuando la acción se inicia por denuncia o de oficio, previo a resolver se dará vista de todo lo actuado al interesado, por el término de quince (15) días para que alegue las razones de hecho y de derecho que estime corresponder y ofrezca la prueba pertinente en la forma establecida en el artículo precedente. (º/º)

Artículo 76º.- El Organismo Fiscal deberá pronunciarse sobre la admisibilidad de las pruebas ofrecidas desechando las que fueren manifiestamente improcedentes, superfluas o meramente dilatorias. 

Se dispondrá la producción de las pruebas admitidas en un plazo que no exceda de veinte días, salvo decisión fundada del Organismo Fiscal que lo amplíe.

La producción de la prueba estará a cargo del contribuyente, responsable o tercero. (º/º)

Artículo 77º.- No podrán ofrecerse más de tres testigos y uno suplente para el caso que alguno no pudiera declarar por muerte, incapacidad o ausencia. (º/º)

Artículo 78º.- El Organismo Fiscal podrá ordenar la realización de verificaciones y otras pruebas cuya producción estará a su cargo. (º/º)

Artículo 79º.- Cuando del procedimiento resulte una determinación tributaria o la aplicación de multas, en la vista del artículo 75º se entregará al sujeto pasivo copia de la parte pertinente de las actuaciones.(º/º)

Artículo 80º.- Estando las actuaciones en estado de resolver, el Organismo Fiscal deberá dictar el acto administrativo en un plazo de quince días hábiles prorrogables por otro período igual. (º/º)

Artículo 81º.- Dicha resolución deberá contener como mínimo los siguientes elementos:

1. Fecha.

2. Individualización del contribuyente, responsable o tercero considerado en las actuaciones.

3. Relación sucinta de la causa que dio origen a la acción administrativa.

4. Decisión adoptada por el Organismo Fiscal sobre el particular y sus fundamentos.

5. Cuando corresponda, suma líquida a abonar por el contribuyente, responsable o tercero, discriminada por concepto. Tratándose de conceptos cuyo monto deba actualizarse hasta el día de pago bastará la indicación de las bases para su cálculo.

6. Firma del funcionario autorizado. (º/º)

CAPITULO 2:

DE LOS RECURSOS.

Artículo 82º.- Los recursos previstos en este capítulo comprenderán el de nulidad por defectos de forma.

Sólo serán susceptibles de recursos administrativos los actos que causen estado en su respectiva instancia.

Todo recurso deberá ser interpuesto por escrito y en los plazos que legalmente se determinen para cada uno de ellos; asimismo, deberá contener:

1. Nombre, apellido, documento de identidad de la persona que se presente, y el carácter en que lo efectúa.

2. Domicilio legal en la ciudad de Paraná donde serán válidas todas las notificaciones que se realicen en el proceso recursivo.

3. Identificación del expediente, resolución, decisión o acto que se recurre.

4. Relación de los hechos y antecedentes del asunto al que se refiere el escrito, expuesta con claridad y precisión, la prueba de la que intenta valerse y un resumen al finalizar el escrito con el petitorio que se formula.

5. Cuando sean necesarios al trámite determinados documentos, estos deberán presentarse o indicarse el lugar en que se encuentren. La no presentación o indicación de los documentos, paralizará el trámite hasta que se subsane ese defecto.

Las personas que intervengan por representación, deberán acreditar la personería que invisten mediante Poder General o Especial, autenticado por Escribano Público o autoridad judicial competente. (º/º)

Artículo 83°.- Contra las resoluciones definitivas del Organismo Fiscal los contribuyentes o responsables podrán interponer dentro de los quince días de su notificación recurso de reconsideración ante el mismo o recurso de apelación jerárquica ante el Departamento Ejecutivo en los términos previstos en el artículo 87º. (º/º)

Artículo 84º.- El recurso de reconsideración ante el Organismo Fiscal deberá interponerse por escrito y contener una crítica concreta y razonada de la resolución recurrida, no admitiéndose nuevas pruebas, excepto de los hechos posteriores o documentos que no pudieron presentarse durante el procedimiento administrativo previo.

Interpuesto en tiempo y forma el recurso de reconsideración el Organismo Fiscal dictará resolución dentro de los diez días hábiles de encontrarse en estado las actuaciones.

La interposición del recurso de reconsideración suspende la ejecución de la resolución recurrida pero no suspende el curso de los intereses. (º/º)

Artículo 85°.- Cuando el Organismo Fiscal retarde la resolución del recurso de reconsideración por más tiempo que el previsto en este capítulo, el contribuyente o tercero afectado podrá interponer recurso de queja por ante el Departamento Ejecutivo, el que deberá resolver sobre el mismo en un plazo de diez días desde su interposición. (º/º)

Artículo 86º.- El recurso de apelación jerárquica ante el Departamento Ejecutivo previsto en el artículo 83º procederá al sólo objeto de requerir que el acto o decisión del Organismo Fiscal sea revocado o modificado en cuanto lesione un derecho o interés legítimo al transgredir normas legales. (º/º)

Artículo 87º.- El recurso de apelación jerárquica será interpuesto ante el Departamento Ejecutivo fundando sus conclusiones y agravios dentro de los quince días de notificada la resolución del Organismo Fiscal que se recurra, por escrito y con copia de aquella.

El Departamento Ejecutivo requerirá del Organismo Fiscal el expediente administrativo en el cual se dictó la resolución recurrida, el cual deberá ser remitido en un plazo que no exceda de tres días. Elevadas las actuaciones, el Departamento Ejecutivo podrá ordenar medidas para mejor proveer o las pruebas que ofrezca el recurrente o el Organismo Fiscal. Podrá asimismo dar vista de todo lo actuado al recurrente para que éste a su vez pueda presentar memoriales.

Concluido este procedimiento se requerirá dictamen legal obligatorio al organismo competente para que informe y dictamine sobre la procedencia formal y material del recurso en un plazo que no podrá exceder el plazo previsto a tal fin en la ordenanza de trámite administrativo vigente para los informes técnicos.

El Departamento Ejecutivo deberá resolver el recurso dentro de los veinte días de recibido el dictamen legal.

La interposición del recurso de apelación jerárquica suspende la ejecución de la resolución recurrida pero no suspende el curso de los intereses. El Departamento Ejecutivo podrá diferir la resolución del recurso cuando estime que existe para ello un fundado interés de orden administrativo. (º/º)

Artículo 88º.- Derogado. (x)

Artículo 89º.- Derogado (x)

Artículo 90º.- Derogado (x)

Artículo 91º.- Ningún contribuyente o responsable podrá recurrir a la vía contencioso administrativa ante los tribunales competentes de Justicia de la Provincia de Entre Ríos, sin antes haber agotado la vía recursiva administrativa que prevé este Código. (º/º)

Artículo 92º.- Para las cuestiones no previstas en el presente capítulo, se aplicarán supletoriamente, en lo pertinente, las normas del Código Fiscal de la Provincia de Entre Ríos y la ordenanza de trámite administrativo vigente. (º/º)

"Artículo 93º.- Dentro de los cinco (5) días de notificada la resolución en cualquiera de los recursos administrativos previstos en este capítulo, o en la acción de repetición, podrá el contribuyente o responsable solicitar se corrija cualquier error material, o se aclare un concepto oscuro, sin alterar lo substancial de la decisión, o se supla cualquier omisión en que se hubiere incurrido sobre alguna de las peticiones o cuestiones planteadas en el expediente o escrito. La solicitud deberá ser resuelta en igual término sin que se suspendan los plazos para plantear otros recursos que pudieran corresponder.

Solicitada la aclaración o corrección de la resolución, el Organismo Fiscal o el Departamento Ejecutivo, según corresponda, resolverá sin substanciación alguna.- "(x)

CAPITULO 3:

DE LA ACCION DE REPETICION

Artículo 94º.- El contribuyente o responsable que se considere con derecho a repetir tributos, sus multas y accesorios indebidamente abonados, o sin causa, podrá anteponer ante el Organismo Fiscal una acción de repetición, acompañando u ofreciendo las pruebas en que se funde su pretensión. Recibida la prueba y estando las actuaciones en estado de resolver el Organismo Fiscal dictará resolución dentro de los veinte días de la presentación, ordenando la compensación o devolución en caso de que ésta fuera procedente. (º/º)

Artículo 95º.- La resolución recaída sobre la acción de repetición podrá ser objeto de los recursos previstos en este Código, en los términos previstos en el capítulo precedente para dicho recurso. (º/º)

CAPITULO 4:

DE LAS NOTIFICACIONES

Artículo 96º.- Las notificaciones sólo podrán efectuarse válidamente por los siguientes medios:

1. Cédula.

2. Acta.

3. Telegrama colacionado.

4. Carta documento, carta conformada o similares.

5. Constancia firmada por el contribuyente o responsable o sus representantes en el expediente.

6. Presentación de escritos de los que surja el conocimiento del acto, resolución o decisión.

7. Edictos publicados por tres veces en el órgano de publicaciones oficiales de la Provincia de Entre Ríos y en un diario de circulación en la jurisdicción municipal, ante la imposibilidad de realizar la notificación, por cualquiera de los medios expuestos en el presente artículo, por desconocerse el domicilio.

Las resoluciones que determinen tributos, impongan sanciones o decidan recursos y el requerimiento de pago para la iniciación del cobro ejecutivo, deberán notificarse al interesado o a su representante debidamente constituido, en el domicilio fiscal o en las oficinas del Organismo Fiscal.

En este caso, se perfeccionará la notificación entregándole al notificado copia de la resolución que debe ser puesta en conocimiento, haciéndose constar por escrito la notificación por el funcionario encargado de la diligencia, con indicación del día, hora y lugar en que se haya practicado. (º/º)

Artículo 97º.- En el caso de notificación por edictos prevista en el artículo anterior, la notificación se tendrá por efectuada el tercer día hábil posterior al de la última publicación. (º/º)

Artículo 98º.- Las notificaciones contendrán, con la excepción prevista en el artículo siguiente, como mínimo la transcripción de la parte resolutiva con mención de la carátula y del número del expediente o actuación.

El interesado podrá solicitar a su cargo copia íntegra de la resolución. (º/º)

Artículo 99º.- En las notificaciones por cédula, ésta deberá contener copia de la resolución o actuación de que se trata, con los datos necesarios para su debida comprensión. Será entregada por el funcionario que corresponda, en el domicilio fiscal del notificado.

En el original de la cédula dejará constancia de la notificación y de la entrega de copias, consignando el día y hora de la diligencia, con su firma y la del interesado, salvo negativa o imposibilidad de hacerlo de éste, de lo que también se dejará constancia. (º/º)

Artículo 100°.- Si el notificador no encontrara a la persona que va a notificar entregará la cédula a otra persona de la casa, departamento, establecimiento u oficina, o bien al encargado del edificio, procediendo de la forma dispuesta en el artículo anterior.

Si el notificador no pudiese entregar la cédula, ya sea por negativa del notificado o por imposibilidad material de hacerlo, la fijará en la puerta del acceso correspondiente al domicilio de notificación, de lo cual dejará constancia en el original de la cédula.

Las actas labradas por los empleados notificadores harán fe mientras no se demuestre su falsedad. (º/º)

Artículo 101º.- En los casos de notificación en las formas previstas en los incisos 3 y 4 del artículo 96°, será constancia suficiente de la notificación efectuada el aviso de recepción o recibo de entrega de cualquiera de las piezas postales citadas en dichos incisos, el que deberá agregarse a las actuaciones. (º/º)

CAPITULO 5:

DE LOS PLAZOS PROCESALES

Artículo 102º.- Salvo disposición expresa en contrario los plazos establecidos en este código y demás normas tributarias se cuentan por días hábiles y se computarán a partir del primer día hábil siguiente al de la notificación.

Cuando este código no fije expresamente el plazo que corresponda para la realización de un acto, lo señalará el Organismo Fiscal de conformidad a las particularidades e importancia de la diligencia, o en su defecto, se considerará que es de quince días hábiles.

Para el caso de presentación de recursos u otros documentos remitidos a la Municipalidad por vía postal, a los efectos del cómputo de los plazos se considerará la fecha impresa o consignada por la oficina de correos como fecha de presentación, cuando es realizada por carta certificada o expreso, y la de recepción en la respectiva dependencia u oficina cuando no sea así. (º/º)

TITULO XI - DE LA GESTION DE COBRO POR VIA JUDICIAL

Artículo 103º.- El Organismo Fiscal estará facultado para proceder a la gestión de cobro judicial por vía del juicio ejecutivo de apremio de los tributos, anticipos o cuotas, sus intereses y multas y todo otro crédito fiscal, una vez vencidos los plazos para su pago en término, y según el procedimiento establecido en la ordenanza nº 8726.

El Organismo Fiscal reglamentará la forma de comunicar a los contribuyentes y/o responsables que su incumplimiento ha dado lugar al procedimiento establecido en el presente artículo.

Los procuradores fiscales sean o no empleados en relación de dependencia de la Municipalidad, no podrán reclamar contra ésta el pago de honorarios. Percibirán los que correspondan de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia, cuando resulte a cargo de los contribuyentes responsables. (/)

Artículo 104º.- El importe máximo de deuda tributaria, incluido sus accesorios de multas e intereses, que debe considerarse carente de interés fiscal a los efectos de su gestión de cobro por la vía judicial será fijado por la Ordenanza Tributaria vigente para cada ejercicio fiscal.

Las actuaciones correspondientes a deudas consideradas carentes de interés fiscal se reservarán en el Organismo Fiscal hasta tanto el obligado abone el importe respectivo, o se produzca la prescripción de las facultades del Fisco para exigir el pago de la deuda por el transcurso del tiempo, o se acumulen a la misma nuevas obligaciones tributarias impagas por el mismo u otro concepto, que totalizadas excedan del importe máximo referido precedentemente.(º/º)

Artículo 105º.- Según el procedimiento de procuración fiscal previsto en la ordenanza Nº 8726 y su reglamentación, el Organismo Fiscal podrá solicitar ante la autoridad judicial competente se trabe embargo preventivo sobre bienes, cuentas bancarias y activos financieros, o en su defecto inhibición general de bienes, por las sumas que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables. La medida será tramitada por el órgano que tenga a su cargo la facultad de promover los juicios ejecutivos de apremio fiscal para lo cual será titulo suficiente la certificación de deuda que expida el Organismo Fiscal, en la que constarán las bases en que funda la estimación de la deuda.

El embargo previsto en este artículo podrá ser sustituido por garantía real suficiente.

Al tiempo de solicitar embargo preventivo el Organismo Fiscal comunicará al contribuyente o responsable su situación, el monto de la deuda y las acciones llevadas adelante para el efectivo cobro de las mismas. (º/º)

TITULO XII - DEL CERTIFICADO DE SITUACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 106º.- Salvo disposiciones expresas en contrario de este Código Tributario y otras ordenanzas tributarias, la prueba de no adeudarse un determinado tributo exigido por las normas fiscales pertinentes consistirá exclusivamente en el certificado de libre deuda, expedido por el Organismo Fiscal.

El certificado de libre deuda, regularmente expedido, tiene efectos liberatorios en cuanto a los tributos comprendidos en el mismo, salvo cuando hubiere sido obtenido mediante dolo, fraude u ocultación de circunstancias relevantes de la tributación.

El certificado de libre deuda, deberá contener todos los datos necesarios para la identificación del contribuyente, del tributo y del período fiscal a que se refiere.

Las simples constancias de haber presentado un contribuyente o responsable la declaración jurada y efectuado el pago del tributo que resulta de las mismas, no constituyen certificados de libre deuda.

Ninguna dependencia de la Municipalidad tomará razón de actuación o realizará tramitación alguna con respecto a negocios, bienes o actos relacionados con obligaciones fiscales vencidas y directamente vinculada con los mismos cuyo cumplimiento no sea probado. (º/º)

Artículo 107°.- Cuando existan modificaciones en la titularidad del dominio de un inmueble, los sucesivos transmitentes y adquirentes serán solidariamente responsables por el pago de los tributos que gravan al mismo por los períodos o conceptos adeudados exigibles al momento de la inscripción del acto en la Municipalidad, a cuyo efecto el Organismo Fiscal deberá expedir previamente a dicha registración el certificado de libre deuda líquida y exigible, o de deuda líquida y exigible, según corresponda, dentro de los diez días hábiles de formulada la solicitud.

Si el Organismo Fiscal no se expidiera en el plazo establecido precedentemente o si no especificare la deuda líquida y exigible, podrán instrumentarse y/o registrarse dichos actos dejándose constancia de la certificación requerida y sobre el vencimiento del plazo, quedando liberado el funcionario o escribano interviniente y el adquirente de toda responsabilidad por la deuda, sin perjuicio de los derechos de la Municipalidad a reclamar el pago de la deuda contra el enajenante.

Una vez expedido el certificado de libre deuda líquida y exigible, el mismo tendrá validez por quince días hábiles contados a partir de la fecha de su expedición a efectos de que el funcionario o escribano interviniente pueda realizar la inscripción del acto.

No se requerirán las certificaciones de deuda líquida y exigible y se podrá ordenar o autorizar el acto y/o su inscripción cuando el adquirente manifieste en forma expresa que asume la deuda que pudiera resultar, y el funcionario o escribano interviniente deje debida constancia de ello en la instrumentación del acto.

La asunción de deuda no libera al enajenante, quien será solidariamente responsable por ello  frente  a la Municipalidad.(º/º)

Artículo 108°.- Si el certificado de deuda líquida y exigible se expidiera en el plazo fijado en el artículo precedente, los funcionarios o escribanos intervinientes podrán ordenar o autorizar el acto y su inscripción en un plazo de quince días hábiles contados a partir de la fecha de su expedición, previo pago o retención del monto que como deuda líquida y exigible resulte de la certificación, con mas los accesorios que por interés por mora u otro concepto corresponda liquidar a la fecha de su efectivo pago.

Las sumas retenidas deberán ser ingresadas en la Tesorería General o en alguno de los agentes de recaudación autorizados, dentro de los tres días de practicada la retención. (º/º)

Artículo 109°.- Los importes detallados en los certificados como deuda líquida y exigible de un inmueble respecto del cual se presentare a visación municipal un plano de subdivisión, desglose o unificación de parcelas catastrales, o de sometimiento de parcelas catastrales al régimen de propiedad horizontal previsto en la Ley Nacional Nº 13.512, correspondientes a períodos fiscales vencidos y exigibles a la fecha de toma de razón por parte del organismo municipal que tenga a su cargo el registro de títulos y el catastro económico, y de las consecuentes modificaciones en los estados parcelarios, podrán ser prorrateados o acumulados entre las partidas catastrales resultantes, según corresponda, si el certificado de deuda no fuera liberado en el plazo previsto en el artículo 108°.

Si la iniciación del trámite de visación del plano de mensura de subdivisión, desglose, unificación o sometimiento al régimen de propiedad horizontal previsto en la Ley Nacional Nº 13512 tuviera lugar sin que mediare la obtención de certificado de libre deuda o de un certificado de deuda debidamente liberado mediante el pago de las obligaciones tributarias comprendidas en él, el Organismo Fiscal estará facultado para suspender el trámite de visación, adoptar las medidas cautelares pertinentes para la defensa del crédito municipal como así también para realizar el prorrateo o acumulación de deudas, según corresponda, notificando de ello a los titulares de dominio de las unidades catastrales resultantes del mismo. (º/º)

TITULO XIII - DE LAS DISPOSICIONES VARIAS

Artículo 110º.- Las declaraciones juradas, comunicaciones o informes que los contribuyentes, responsables o terceros presenten al Organismo Fiscal son secretos. El deber del secreto no alcanza a la utilización de las informaciones por el Organismo Fiscal para la fiscalización de obligaciones tributarias diferentes de aquellas para las cuales fueron obtenidas, ni subsiste frente a los pedidos de informes de la provincia, o previo acuerdo de reciprocidad del fisco nacional o de otros fiscos provinciales o municipales.

No están alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de presentación de declaraciones juradas y a la falta de pago de obligaciones tributarias exigibles, quedando facultado el Organismo Fiscal para dar a publicidad dicha información, en la oportunidad y condiciones que el mismo establezca.(º/º)

Artículo 111º.- Para la determinación de las bases imponibles se despreciarán las fracciones menores a un peso ($ 1,00).

La base imponible mínima será de un peso ($ 1,00).

En la liquidación de los tributos se despreciarán los importes de cinco centavos ($ 0,05) e inferiores, computándose como diez centavos ($ 0,10) los mayores de cinco centavos ($ 0,05).

El mínimo importe de los tributos será de diez centavos ($ 0,10), salvo tratamiento especial.

Estos valores mínimos podrán ser actualizados por la Ordenanza Tributaria que rija para cada ejercicio fiscal.

Artículo 112º.- Derogado. (/)

(º/º) Texto modificado por Ordenanza nº 8774: 

(/) Texto modificado por Ordenanza nº 8808: 

(/º) Texto modificado por Ordenanza nº 9007: 

(&º) Texto modificado por Ordenanza nº 9098: 

(x) Texto modificado por Ordenanza nº 9137

(/*) Texto modificado por Ordenanza nº 9179 

(Ω) Texto modificado por Ordenanza nº 9540

(¥) Texto modificado por ordenanza nº 9666  BO 12.01.2018

ANEXO II - PARTE ESPECIAL

(Texto ordenado con las modificaciones introducidas por ordenanzas nºs 6634, 6772, 6840, 6850, 6869, 7078, 7136, 7173, 7179, 7187, 7188, 7311, 7347, 7482, 7548, 7553, 7554, 7582, 7625, 7653, 8117, 8155, 8411, 8477, 8485, 8494, 8511, 8524, 8564, 8626,8645, 8733, 8736, 8774, 8914, 8955, 9007, 9098, 9179 y 9540)

TITULO I  - TASA GENERAL INMOBILIARIA

Artículo 1º.- La tasa general inmobiliaria es la prestación pecuniaria que debe efectuarse al municipio por los servicios de barrido, riego, recolección de basura, abovedamiento y zanjeo, arreglo de calles, desagües y alcantarillas, su conservación y mantenimiento, la reposición de lámparas de alumbrado público y demás servicios por los que no se prevean gravámenes especiales, siendo obligatorio su pago por los beneficiarios directos e indirectos. (^^)

"Artículo 2º.- La tasa será fijada por la ordenanza tributaria anual mediante la aplicación de alícuotas progresivas o proporcionales sobre la valuación oficial que se establezca para los inmuebles situados en el ejido municipal, cualquiera sea el número de titulares del dominio. La ordenanza tributaria establecerá la división de la jurisdicción municipal en zonas tributarias a los efectos de la liquidación de la Tasa General Inmobiliaria, contemplando tratamientos diferenciales para cada una de las mismas, teniendo en cuenta los servicios prestados en las mismas, sus características y demás parámetros que los diferencien a los efectos del tratamiento fiscal." (€)

"Artículo 3º.- Son contribuyentes de la Tasa General Inmobiliaria:

a) Los titulares de dominio de los inmuebles.

b) Los usufructuarios.

c) Los poseedores a título de dueño y los tenedores.

d) Los adjudicatarios de viviendas por parte de instituciones públicas o privadas.

e) Los comodatarios y beneficiarios de concesiones de uso de inmuebles. Cuando existieran varios contribuyentes en relación a un solo inmueble, ya sea por existir condominios, poseedores a título de dueño, por desmembraciones del dominio o por cualquier otra causa, todos ellos están solidariamente obligados al pago de la tasa sin perjuicio de las repeticiones que fueren procedentes conforme a las leyes." (€)

Artículo 4º.- (€)

"Artículo 5º.- La ordenanza tributaria podrá establecer recargos diferenciales en la liquidación de la tasa de este Título, para los terrenos baldíos que se encuentren en las zonas tributarias que en ella se determinen. Asimismo, el organismo fiscal podrá considerar como baldíos a los inmuebles cuya edificación se encuentre manifiestamente deteriorada y que su estado la inhabilite para su uso racional, como así también a los inmuebles con mejoras incorporadas con baja densidad constructiva, conforme lo establezca la ordenanza tributaria.- " (€)

Artículo 6º.- (€)

Artículo 7º.- La tasa general inmobiliaria tendrá carácter anual, debiendo los contribuyentes u obligados a su pago ingresar su importe en las maneras o formas que determine la ordenanza tributaria anual. (%%)

TITULO II - TASA POR INSPECCION SANITARIA, HIGIENE, PROFILAXIS Y SEGURIDAD

Artículo 8º.- La tasa prevista por este título es la prestación pecuniaria correspondiente a los siguientes servicios:

a) Registro y control de actividades empresarias, comercial, profesional, científicas, industriales, de servicios y oficios y toda otra actividad a título oneroso.

b) De preservación de salubridad, de moralidad, seguridad e higiene.

c) Demás servicios por los que no se prevean gravámenes especiales.

Artículo 9º.- La tasa prevista en este Título deberá abonarse por el ejercicio en el Municipio, en forma habitual y a título oneroso, lucrativo o no, de las actividades citadas en el inciso a) del artículo anterior, cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la desarrolla, incluidas las cooperativas.

Artículo 10º.- La tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad se determinará, salvo disposiciones especiales, sobre el total de ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el período fiscal.

Los contribuyentes de la tasa que se encuadren en el ámbito de aplicación del Convenio Multilateral de fecha 18 de agosto de 1977, sus modificatorias y normas complementarias, conforme lo previsto en el artículo 1º del mismo, deberán, una vez probada su inscripción en dicho convenio para la jurisdicción de la Provincia de Entre Ríos, ajustar la determinación de la base imponible para la liquidación de la tasa de este título a las normas del citado Convenio Multilateral, las que tienen preeminencia respecto de las disposiciones de este Código. Los sujetos pasivos de la tasa de este título que no estén sujetos a las disposiciones del Convenio Multilateral de fecha 18 de agosto de 1977, sus modificatorias y normas complementarias, que realicen actividades gravadas por dicha tasa en otros municipios de la Provincia de Entre Ríos, podrán determinar la base imponible correspondiente a esta jurisdicción municipal según lo dispuesto en el artículo 35º del citado Convenio Multilateral. En su defecto, deberán determinar la base imponible sobre la base del total de ingresos brutos devengados durante el periodo fiscal, provenientes de las actividades gravadas realizadas en el municipio, tengan o no local establecido en él.

Para los sujetos pasivos que realicen actividades gravadas por la tasa de este título en la jurisdicción municipal que no se encuadren en ninguno de los casos previstos en los párrafos precedentes de este artículo, la base imponible de la tasa estará conformada por el total de ingresos brutos devengados durante el período fiscal, provenientes de las actividades gravadas realizadas en el municipio, tengan o no local establecido en él.

El Organismo Fiscal estará facultado para examinar el encuadre pretendido o adoptado por cada contribuyente y resolver si el mismo es correcto o debe ser modificado. (**-)

Artículo 11º.- Por ingreso bruto se entenderá el valor o monto total devengado en concepto de venta de bienes, remuneraciones obtenidas por prestación de servicios, la retribución por la actividad ejercida, los intereses por préstamos de dinero o plazos de financiación, o en general, el de las operaciones realizadas.

En operaciones de venta de bienes con plazos de financiación que excedan de los doce (12) meses, como así también en operaciones de planes de ahorro, se considerará ingreso bruto los importes percibidos en cada período fiscal.

En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley nº 21526, se considerará ingreso bruto a los importes devengados en función del tiempo en cada período fiscal. (x)

Artículo 12º.- De la base imponible y siempre que estén incluidos en ella, se deducirán los siguientes conceptos:

a) El débito fiscal por el Impuesto al Valor Agregado, correspondiente al período liquidado, siempre que se trate de contribuyentes inscriptos en este gravamen y en la medida que tales débitos correspondan a operaciones alcanzadas por la tasa;

b) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por épocas de pago, volúmen de ventas y otros conceptos similares, generalmente admitidos según los usos y costumbres de plaza, correspondientes al período fiscal que se liquida; (***).

c) Los importes facturados por envases con cargo de retorno;

d) Los gravámenes de la ley de Impuestos Internos, de la ley del Fondo Tecnológico del Tabaco, de la ley sobre la transferencia de combustible y los derechos de extracción de minerales establecidos por el Código Fiscal Provincial y por la ley provincial nº 5005, en la medida en que dichos gravámenes afecten a las operaciones alcanzadas por la tasa;(¤¤)

e) Derogado. (***)

f) Los importes que constituyen reintegro de capital, en casos de depósitos, locaciones, préstamos, créditos, descuentos, adelantos y toda otra operación de tipo financiera, como así también sus renovaciones, repeticiones, prórrogas, esperas y otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o forma de la instrumentación adoptada;

g) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a gastos efectivamente realizados por cuenta de terceros y que hayan sido efectuados en beneficio exclusivo de la comisión;

h) Los reintegros y reembolsos acordados por la nación a los exportadores de bienes y servicios;

i) Los gastos de administración en que hayan incurrido las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley nº 21526, que tengan su casa central ubicada en la jurisdicción municipal en un monto no superior al diez por ciento (10%) de la base imponible. (x)

j) El importe de los créditos incobrables producidos en el período fiscal que se liquida, cuando se utilice un método de lo devengado.

k) Derogado. (x)

Artículo 13º.- La base imponible para las entidades financieras comprendidas en el régimen de la Ley Nacional nº 21526 y sus modificatorias estará constituída por la diferencia que resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones pasivas.

Cuando se realicen operaciones exentas los intereses y actualizaciones pasivas deben computarse en proporción a los intereses y actualizaciones activos alcanzados por la tasa de este Título.-(***)

Artículo 14º.- La base imponible de las empresas que administren círculos de ahorro para la adquisición de bienes o servicios, será la suma de los ingresos brutos originados en la percepción de las cuotas de ahorro, no resultando de aplicación la deducción prevista en el artículo 12º, inciso f) de la Parte Especial de este cuerpo normativo. (x)

Artículo 15º.- En las actividades que a continuación se indican, la base imponible estará constituída por la diferencia entre los precios de compra y de venta o por la comisión devengada:

a) Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y venta sean fijadas por el Estado.

b) Comercialización mayorista y minorista de tabacos, cigarrillos y cigarros;

c) Las operaciones de compraventa de divisas;

d) Comercialización de bienes usados recibidos como parte de pago de otros bienes nuevos o usados.(» »)

Artículo 16º.- La base imponible de las empresas de publicidad, viajes y turismo, estará dada por los ingresos brutos totales provenientes de los servicios de agencia, las bonificaciones por volúmenes y sumas provenientes de servicios propios y productos que facturen.

Cuando la actividad de estas empresas consista en la simple intermediación, los ingresos provenientes de las comisiones recibirán el tratamiento previsto para los comisionistas. (x)

Artículo 17º.- Para las compañías de seguro o reaseguros, de capitalización y ahorro, de ahorro y préstamos por sistemas abiertos o cerrados, se considerará monto imponible aquél que implique una remuneración de los servicios o un beneficio para la entidad.

Se conceptúan especialmente en tal carácter:

a) la parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecten a gastos generales, de administración, pago de dividendos, distribución de utilidades u otras obligaciones a cargo de la institución.

b) las sumas ingresadas por locación de bienes inmuebles y a la renta de valores mobiliarios no exenta de gravamen, así como las provenientes de cualquier otra inversión de sus reservas.

No se computarán como ingresos la parte de las primas de seguros destinadas a reservas matemáticas y de otros riesgos en curso, reaseguros pasivos y siniestros y otras obligaciones con asegurados.

A los efectos de la conformación de la base imponible de los períodos fiscales mensuales se admitirá el cómputo de los rubros que integran la base imponible mediante la aplicación de un coeficiente de gravabilidad que se obtenga sobre la base de los resultados que arrojen los estados contables correspondientes al último ejercicio económico cerrado, elaborados conforme las normas técnicas vigentes en la materia, y su posterior aplicación en cada uno de los períodos fiscales.(¤¤)

Artículo 18º.- El período fiscal será mensual y los ingresos se imputarán al período fiscal en que se devenguen o perciban según corresponda. (x)

Artículo 19º.- Se entenderá que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas en el presente título, cuando:

a) En caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la posesión o escrituración, el que fuere anterior.

b) En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturación o de la entrega del bien o acto equivalente, el que fuere anterior.

c) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptación del certificado de obra parcial o total, o de la percepción total o parcial del precio o de la facturación el que fuere anterior.

d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, excepto las comprendidas en el inciso anterior, desde el momento en que se factura o termina total o parcialmente la ejecución o prestación pactada, el que fuere anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante entrega, en cuyo caso el gravamen se devengará desde el momento de la entrega de tales bienes.

En el caso de provisión de energía eléctrica, agua o gas, o prestaciones de servicios cloacales, de desagües o de telecomunicaciones desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepción total o parcial, el que fuere anterior.

e) En el caso de intereses, desde el momento en que se generan y en proporción al tiempo transcurrido en cada período fiscal.

f) En los demás casos, desde el momento en que se genera el derecho a la contraprestación.

A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepción se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo. (x)

Artículo 20º.- Son contribuyentes de la tasa prevista en este Título las personas físicas, sociedades y demás entes que desarrollan las actividades gravadas.

El Departamento Ejecutivo podrá designar agentes de retención, percepción e información a las personas, sociedades y toda otra entidad pública o privada que intervenga en actos u operaciones de los cuales se originen ingresos gravados por esta tasa.

Artículo 21º.- Previo a la iniciación de las actividades, los contribuyentes deberán solicitar y obtener el permiso de uso y habilitación de los locales, salones, negocios o establecimientos en el municipio en que habrán de desarrollarlas. La habilitación será otorgada por el municipio cuando de la inspección practicada a los locales, salones, negocios o establecimientos, surja que se han cumplimentado las normas pertinentes, y una vez otorgadas podrá ser cancelada si se verificara el incumplimiento de dichas normas.

La habilitación no será necesaria para los contribuyentes que carezcan de local establecido en la jurisdicción, quienes deberán inscribirse en los registros de la tasa con anterioridad a la iniciación de sus actividades en el municipio.

No podrán desarrollarse actividades gravadas con esta tasa en locales, salones, negocios o establecimientos que carezcan de habilitación municipal. La falta de habilitación municipal originará la sanción que corresponda y no exime del pago de la tasa prevista en este Título.

Artículo 22º.- Toda transferencia de actividades gravadas a otra persona, transformación de sociedad y en general todo cambio del sujeto pasivo inscripto en el registro, deberá efectuarse previa certificación del municipio de que el transmitente o antecesor ha presentado las declaraciones juradas y abonado la tasa que de las misma surja, debiendo comunicarse al municipio dentro de los treinta (30) días de la transferencia, transformación o cambio.

La no obtención de la certificación o la omisión de la comunicación posterior, a que refiere el párrafo precedente, hará al adquirente o sucesor responsable solidario para el pago de las tasas que adeuda el transmitente o antecesor, y a éste, responsable solidario del pago de la tasa correspondiente a la actividad de aquel.

Artículo 23º.- El cese de actividades deberá comunicarse al municipio dentro de los veinte (20) días de producido, debiéndose liquidar e ingresar el total del gravamen devengado, aún cuando los términos fijados para el pago no hubieren vencido.

Artículo 24º.- La ordenanza impositiva anual fijará la alícuota general, los tratamientos especiales, las tasas fijas y la tasa mínima. Cuando se desarrollen actividades sujetas a distinto tratamiento, los contribuyentes deberán discriminarlas. En caso contrario abonarán la tasa con el tratamiento más gravoso que corresponda a alguna de las actividades desarrolladas. Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal incluido los intereses y ajustes por desvalorización monetaria cuando exista financiación, están sujetos a la alícuota que para ella establezca la ordenanza impositiva anual.

Artículo 25º.- La tasa prevista en este título así como cada uno de los pagos, se determinarán por declaraciones juradas y se ingresarán conforme las siguientes normas:

a) los contribuyentes abonarán la tasa mediante doce (12) pagos, correspondientes a cada uno de los períodos fiscales mensuales coincidentes con cada uno de los meses del año, que vencerán en las siguientes fechas:

Período fiscal mensual                                                                  Fecha de Vencimiento

Mes de enero                                                                              15 de febrero del mismo año

Mes de febrero                                                                            15 de marzo del mismo año

Mes de marzo                                                                             15 de abril del mismo año

Mes de abril                                                                                15 de mayo del mismo año

Mes de mayo                                                                              15 de junio del mismo año

Mes de junio                                                                               15 de julio del mismo año

Mes de julio                                                                                15 de agosto del mismo año

Mes de agosto                                                                            15 de setiembre del mismo año

Mes de setiembre                                                                        15 de octubre del mismo año

Mes de octubre                                                                           15 de noviembre del mismo año

Mes de noviembre                                                                       15 de diciembre del mismo año

Mes de diciembre                                                                        15 de enero del año siguiente

Si el día de vencimiento fuera inhábil administrativo, el pago se podrá efectuar hasta el primer día hábil siguiente.

El importe a abonar en cada uno de los pagos, resultará de aplicar a la base imponible atribuible al período fiscal que se liquida la alícuota correspondiente a la actividad gravada, deduciendo de este resultado las retenciones efectuadas en el mismo período.

b) Los contribuyentes sujetos a tasa fija deben abonar la tasa correspondiente a cada uno de los períodos fiscales mensuales a los vencimientos consignados en el inciso anterior.

c) Los agentes de retención y percepción ingresarán los importes retenidos o percibidos hasta el día 15 del mes siguiente al de la retención o percepción, o el inmediato hábil posterior si aquél no lo fuera, con la excepción de los casos para los cuales el Departamento Ejecutivo establezca planes especiales.

"d) El organismo fiscal podrá prorrogar los vencimientos previstos en este artículo, cuando las circunstancias así lo aconsejen, por un plazo no mayor de treinta (30) días corridos." (¥) 

Artículo 26º.- Todas las personas que intervengan en el comercio o en la industria, cualesquiera sean sus funciones específicas, aunque las mismas fueran de carácter temporal, como asimismo las personas que intervengan como deportistas profesionales, choferes del servicio público y de alquileres, deberán munirse de carnet sanitario que a tal fin entregará la dirección de Salud Pública Municipal, previo exámenes médicos correspondientes. (º)

Artículo 27º.- El carnet sanitario será válido por dos (2) años debiéndose controlar en períodos semestrales, mediante exámenes a las personas que se ocupen en el manipuleo de los artículos comestibles en cualquiera de sus etapas, y anualmente a los demás responsables.  (º) (###)

Artículo 28º.- El obrero o empleado de ambos sexos hará presentación del carnet sanitario en el acto de prestar servicios, debiendo el mismo quedar en custodia en el comercio, industria, etc., donde trabaja previa exigencia de su entrega. (º)

Artículo 29º.- Los vehículos que transporten productos alimenticios en estado natural, en estado elaborado, o semielaborado y bebida para su comercialización dentro del municipio, estarán sujetos a control de inspección higiénico-sanitario.

Artículo 30º.- Cuando el vehículo corresponda a empresas o establecimientos radicados fuera del éjido municipal, tal inspección deberá ser posterior a la inscripción dispuesta en el artículo 18º referido a la inscripción en el registro de la tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad. (º)

Artículo 31º.- Practicada la inspección en las condiciones higiénico-sanitarias del vehículo, se le extenderá una matrícula que deberá colocarse en lugares visibles del mismo y será renovada anualmente entre el 1º de enero y el 30 de abril de cada año.

Cuando se trata de vehículos correspondientes a empresas o establecimientos radicados fuera del municipio, será suficiente la portación del certificado de la matrícula otorgada y su exhibición cuando fuere requerida. (º)

Artículo 32º.- El Municipio prestará servicios de desinfección y desratización en locales comerciales, industriales, de clubes y otras instituciones de cualquier tipo, o en domicilios de particulares a solicitud de sus propietarios o responsables cuando aquel lo considere necesario. (º)

Artículo 33º.- La prestación de dicho servicio se efectuará en forma gratuita cuando su frecuencia no sea inferior a treinta (30) días, salvo casos extraordinarios y se preste a establecimientos sujetos al pago de la tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad.

Cuando no se configuren los supuestos contemplados en el párrafo precedente, deberá abonarse la tasa que prevé la ordenanza impositiva anual. (º)

Artículo 34º.- Cuando se disponga la realización de campañas masivas de desinfección o desratización en el municipio o en algún sector de él, el servicio se prestará en forma gratuita a todos los beneficiarios afectados. (º)

Artículo 35º.- El Departamento Ejecutivo establecerá las normas sobre obligatoriedad de desinfección y desratización y periodicidad, especialmente para hoteles, hospedajes, casa de pensión y similares, mercados, restaurantes, venta de ropa y demás efectos usados.

Artículo 36º.- Declárase obligatoria la desratización en todo el municipio debiendo denunciarse la existencia de roedores. (º)

Artículo 37º.- Los productos alimenticios que sean introducidos en estado natural, elaborado o semielaborado, para su almacenamiento o comercialización dentro del municipio, estarán sujetos al control bromatológico que reglamente la ordenanza correspondiente. (º)

Artículo 38º.- Todo propietario o responsable de perros existentes en el municipio deberá abonar la tasa anual que determina la ordenanza tributaria por los servicios de vacunación y desparasitación.

Cuando se disponga la realización de campañas masivas de vacunación o desparasitación de perros en el municipio o en un sector de él, el servicio se prestará en forma gratuita. (º)

Artículo 39º.- Las infracciones a las disposiciones de este título y a las normas que en consecuencia se dicten serán sancionadas conforme lo prevea el Código de Faltas.(º)

CAPITULO I:

REGIMEN DE RETENCION (--)

Artículo39° bis.- Deberán actuar como agentes de retención de la Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad, independiente de su condición frente a la misma, en la forma, plazo y condiciones que establezca el Organismo Fiscal:

1. SECTOR OFICIAL: Los organismos y entidades públicos nacionales, provinciales y municipales incluyendo empresas, entes autárquicos y descentralizados con relación a los pagos en concepto de adquisiciones o locaciones de bienes, obras, servicios, intereses o comisiones a proveedores, contratistas, concesionarios y demás personas que resulten contribuyentes del citado tributo.

2. IAFAS: El Instituto de Ayuda Financiera a la Acción Social del Gobierno de la Provincia de Entre Ríos con relación a los pagos que efectúe en concepto de comisiones por la venta de lotería, tómbola y demás juegos de azar que corres-pondan a sus agentes que resulten contribuyentes del citado tributo.

3. SECTOR TARJETAS DE COMPRA Y CRÉDITO: Las entidades que efectúen los pagos de las liquidaciones o rendiciones periódicas correspondientes a sistemas de tarjetas de crédito, de compras y/o de pago, vales alimentarios, tickets canasta y/o similares, a industriales, comerciantes y prestadores de servicios que resulten contribuyentes o responsables del citado tributo.

4. SECTOR SALUD: Los colegios y demás asociaciones de profesionales que intervengan en el pago de medicamentos u otras especialidades medicinales de aplicación humana a sujetos que resulten contribuyentes del citado tributo.

Comprende además a las obras sociales, entidades de medicina prepaga, mutuales, sanatorios, clínicas y hospitales privados y a las entidades que las nuclean, con personería jurídica o reconocimiento de autoridad competente, cuando intervengan en el pago de medicamentos u otras especialidades de aplicación humana, insumos hospitalarios y servicios sanatoriales, a sujetos que resulten contribuyentes del citado tributo, cuando no mediare obligación de retener por parte de las entidades mencionadas en el párrafo precedente.

5. SECTOR COMBUSTIBLES: Los contribuyentes que liquiden comisiones a los expendedores de combustibles al público por las operaciones en que estos resulten contribuyentes del citado tributo.

Cuando el precio se pacte en especie, el monto sujeto a retención estará constituido por el valor del combustible aplicando los precios corrientes de plaza a la fecha de practicarse la retención.

6. SECTOR COMPAÑÍAS DE SEGURO: Las compañías aseguradoras, sus sucursales, agencias, delegaciones y toda otra forma de representación en el Municipio que efectúen pagos por la adquisición o locación de bienes, por la locación de obras o servicios, en beneficio propio o de terceros, a proveedores, concesionarios y contratistas y por comisiones u otras retribuciones a productores de seguros, que resulten contribuyentes del citado tributo.

7. SECTOR TELEFONÍA CELULAR: Las compañías prestadoras del servicio de telefonía celular o móvil, por los pagos que realicen en concepto de comisiones o cualquier otra retribución a sus agentes de comercialización de equipamientos y servicios, que resulten contribuyentes del citado tributo.

8. SECTOR PRIVADO: Los contribuyentes de la Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad, que sean titulares de hipermercados, supermercados, los fabricantes, mayorista y distribuidores de productos, incluidos los exentos, cuyo promedio mensual de ingresos brutos totales supere el monto mínimo que establezca el Organismo Fiscal, cuando efectúen pagos por adquisiciones de bienes, prestaciones de servicios y locaciones de bienes, obras y/o servicios a proveedores, contratistas y locadores, que resulten contribuyentes del citado tributo.

9. OTROS: Toda otra persona o entidad que abone sumas de dinero a contribuyentes y/o responsables del citado tributo, por adquisiciones de bienes, prestaciones de servicios y locaciones de bienes, obras y/o servicios a proveedores, contratistas y locadores, que resulten contribuyentes del citado tributo, en la forma y condiciones que establezca el Organismo Fiscal, en razón del interés fiscal. (--)

CAPITULO II:

REGIMEN DE PERCEPCION (--)

Artículo 39° ter.- Deberán actuar como agentes de percepción de la Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad, independiente de su condición frente a la misma, en la forma, plazo y condiciones que establezca el Organismo Fiscal:

1. SECTOR MAYORISTA: Los contribuyentes de la citada tasa por las operaciones de venta de servicios y de bienes, sean o no de propia producción, que el adquirente destine a la reventa, siempre que no los someta a un posterior proceso de producción o industrialización, cuando éste resulte contribuyente de la citada tasa.

Se considera también con destino a la reventa, los bienes que adquieran los establecimientos dedicados a la elaboración de comidas, como restaurantes, comedores, pizzerías, sandwicherías y similares, en tanto sean susceptibles de incorporación al producto que se comercialice.

A los fines previstos en el primer párrafo de este inciso no se considera proceso de producción o industrialización el mero fraccionamiento.

2. COMERCIALIZACIÓN DE CARNES: Los matarifes, consignatarios directos, frigoríficos, faenadores, distribuidores, intermediarios y en general todos los que actúen como abastecedores de carnes, por las ventas que realicen a matarifes, abastecedores, carniceros, consignatarios directos, supermercados, distribuidores y adquirentes de productos cárneos para su elaboración o comercialización, que resulten contribuyentes de la citada tasa.

3. SECTOR REMISES: Las empresas “remiseras”, cualquiera fuera su naturaleza jurídica, serán agentes de percepción de la citada tasa correspondiente a los ingresos generados por las personas físicas o jurídicas propietarias de vehículos afectados a dicho servicio que resulten contribuyentes de la citada tasa.

Se entiende por empresas “remiseras”, a aquellas que realizan el servicio de comunicación entre los prestadores del servicio de “remis” y los usuarios del mismo.

Serán sujetos pasibles de percepciones las personas físicas o jurídicas propietarias de vehículos afectados al servicio de “remises”.

4. SECTOR COMBUSTIBLE: Los contribuyentes de la citada tasa que realicen operaciones de ventas de combustibles en jurisdicción municipal, a adquirentes que los destinen para su posterior reventa, que resulten contribuyentes de la citada tasa.

5. OPERACIONES DE IMPORTACIÓN DEFINITIVA: La Dirección General de Aduanas dependiente de la Administración Federal de Ingresos Públicos por las operaciones de importación definitiva a consumo de mercaderías que ingresen a la jurisdicción municipal, excepto aquellas que se destinen a su utilización por el adquirente como bienes de uso, o para uso particular.

Serán sujetos pasibles de la percepción los contribuyentes del gravamen que realicen la importación definitiva de mercaderías.

6. OTROS: Toda otra persona o entidad que perciba sumas de dinero de contribuyentes y/o responsables del citado tributo, por ventas de bienes, prestaciones de servicios y locaciones de bienes, obras y/o servicios a clientes que resulten contribuyentes del citado tributo, en la forma y condiciones que establezca el Organismo Fiscal, en razón del interés fiscal. (--)

Artículo 39° quáter.- El Organismo Fiscal tendrá facultades para instrumentar los respectivos regímenes de retención y percepción y, de estimarlo conveniente, establecer el pago de una retribución de los gastos administrativos incurridos por quienes actúen como tales, que no podrá exceder de un tres por ciento de los montos retenidos o percibidos.(--)

TITULO III - SERVICIOS VARIOS

CAPITULO 1º 

 OCUPACION DE LOCALES UBICADOS EN LUGARES DESTINADOS A USO PUBLICO

Artículo 40º.- Por la ocupación de locales en estaciones terminales de ómnibus, mercados, ferias o balnearios, se abonarán los derechos que establezca la ordenanza tributaria anual, excepto en los casos en que la ocupación se otorgue por concesión o locación. (%%)

CAPITULO 2º 

USO DE EQUIPOS E INSTALACIONES.

Artículo 41º.- Para el uso de equipos e instalaciones municipales, efectuado en exclusivo beneficio de los particulares que lo soliciten, deberán abonarse los derechos que establezca la ordenanza impositiva anual.

CAPITULO 3º

INSPECCION DE PESAS Y MEDIDAS

Artículo 42º.- Todo negocio o industria que haga uso de instrumento de pesar y/o medir estará obligado a requerir de la autoridad municipal la verificación previa de aquellos, la que se practicará en los mismos negocios o establecimientos. Los instrumentos de pesar y/o medir deberán responder a los tipos aprobados por la oficina Nacional de Pesas y Medidas de conformidad a las disposiciones en vigor.

Los vendedores ambulantes están igualmente obligados a someter sus instrumentos de pesar y medir a la verificación municipal.

Artículo 43º.- La constatación de infracciones por incumplimiento a las normas nacionales en la materia, dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en el Código de Faltas, debiéndose observar para el caso el procedimiento previsto en los artículos 3º, 6º y 7º de la ley nº 6437.

CAPITULO 4º

CEMENTERIO

Artículo 44º.- Por los servicios que se presten en el cementerio municipal o por el uso de arrendamiento de nichos, columbarios, etc., se abonarán los derechos que establezca la ordenanza impositiva anual.

Artículo 45º.- Por las concesiones de fracciones de terreno para la construcción de panteones, sepulcros o bóvedas o su renovación, se abonarán los derechos que establezca la ordenanza impositiva anual.

TITULO IV - OCUPACION DE LA VIA PUBLICA

Artículo 46º.- Por los permisos de ocupación de la vía pública se abonarán los derechos que establezca la ordenanza impositiva anual.

Artículo 47º.- Se entiende por vía pública a los fines del presente código, el suelo, el espacio aéreo y subterráneo comprendidos entre los planos verticales que limitan los frentes de edificios o líneas de edificación de calles públicas.

Artículo 48º.- Toda ocupación de la vía pública sin previo permiso será sancionada con la pena que establezca el Código de Faltas, sin perjuicio del pago de los derechos previstos en el presente Título.

Artículo 49º.- En los casos en que los postes instalados por las empresas prestatarias de servicios públicos de luz, teléfono u otros similares, obstaculicen el libre tránsito de las aceras y calzadas, serán emplazadas por la autoridad municipal para que en el término de treinta (30) días procedan a removerlas, vencido el cual se aplicará la sanción que establezca el Código de Faltas.

Artículo 50º.- Queda prohibida la colocación de toldos en la vía pública a una altura inferior a los 2,20 metros sobre el nivel de la vereda.

Artículo 51º.- Toda ocupación de la vía pública reviste el carácter de precaria, pudiéndose revocar por el Departamento Ejecutivo, en cualquier momento, aunque el interesado haya abonado el derecho correspondiente en cuyo caso la autoridad municipal devolverá parte proporcional del mismo con relación al tiempo faltante.

TITULO V - DERECHOS POR RIFAS

Artículo 52º.- Para la realización de rifas será necesaria la solicitud a la autoridad municipal del permiso correspondiente, acompañando copia autenticada de la autorización del Gobierno de la Provincia, como asimismo de los números o boletos que se destinen a la venta en jurisdicción municipal, para su debido control el que se efectuará previo pago del derecho de rifa o bono contribución que fije la ordenanza impositiva anual.

La falta de cumplimiento a las normas establecidas en el presente artículo hará pasible a los infractores de las sanciones previstas en el Código de Faltas.

TITULO VI - VENDEDORES AMBULANTES

Artículo 53º.- Toda persona que ejerza el comercio u ofrezca un servicio ambulante, en la vía pública o en lugares con acceso al público y que no posea domicilio fijo registrado como negocio o depósito, deberá munirse del permiso correspondiente y quedará sujeto al pago de los derechos que establezca la ordenanza impositiva anual.

Los contribuyentes que posean local establecido fuera de la jurisdicción municipal, no serán considerados como vendedores ambulantes a los fines de la aplicación del derecho previsto en este Título.

Artículo 54º.- El Departamento Ejecutivo reglamentará el uso de la vía pública y demás requisitos a ser cumplidos por vendedores ambulantes.

TITULO VII - TASA POR ALUMBRADO PUBLICO (^^)

Artículo 55º.- El hecho imponible de la tasa de este título está constituido por la prestación del alumbrado de calles, plazas y espacios públicos en general.

La base imponible estará conformada por el importe facturado a cada usuario por la empresa prestadora del servicio de provisión de electricidad en la jurisdicción de la Municipalidad, tanto por cargos fijos como variables en función del consumo, antes de la aplicación de impuestos y otros gravámenes, y su liquidación se regirá por las disposiciones de la Ordenanza Tributaria Anual vigente para cada ejercicio fiscal.(^^)

Artículo 56º.- La empresa prestadora del servicio de provisión de electricidad en la jurisdicción de la Municipalidad actuará como agente de percepción de la tasa de este título, debiendo ingresar mensualmente al fisco municipal el producido de este tributo, junto con una formulario con carácter de declaración jurada en el que deberá informar el monto recaudado por este concepto.(^^)

Artículo 57º.- A los efectos de la liquidación de la tasa de este título, la empresa prestadora del servicio de provisión de electricidad deberá clasificar a los usuarios en las siguientes categorías:

a) Categoría General: Abarca todos los usuarios no comprendidos en las categorías indicadas en los incisos siguientes.

b) Categoría Comercial: Comprende a los usuarios que empleen el servicio eléctrico en la realización de actos de comercio.

c) Categoría Industrial: comprende a los usuarios que empleen el servicio eléctrico en la producción o transformación de bienes.(^^)

TITULO VIII - CONTRIBUCION POR MEJORAS

Artículo 58º.- Los propietarios de inmuebles ubicados con frentes a calles donde se ejecuten obras públicas -pavimento, afirmado, luz, agua corriente, cloacas, alumbrado público, etc-, están obligados a abonar la contribución por mejoras correspondientes, debiendo fijarse el cargo a cada frentista obligado en relación proporcional al parámetro que se fije para cada obra: metros de frente, superficie, valuación, y/o combinación de estas, estableciéndose los sistemas "pago de contado" o "pago a plazos" con carácter optativo para el responsable. (º) (5)

TITULO IX - DERECHOS POR REPARACION DE CALZADAS Y POR NIVELES, LINEAS Y MENSURAS(º)

CAPITULO 1º

DERECHOS POR REPARACION DE CALZADA(º)

Artículo 59º.- Por las roturas ocasionadas en pavimento o en las calzadas en beneficio de personas, empresas particulares e instituciones, éstas abonarán por reparación y por metro cuadrado el precio que establezca la ordenanza impositiva anual.

CAPITULO 2º

NIVELES, LINEAS Y MENSURAS

Artículo 60º.- Por niveles o líneas, indistintamente por cada uno de ellos, solicitados para construcción o refacción en general, se abonará el derecho que establezca la ordenanza impositiva anual.

Este derecho corresponde a toda obra nueva y a aquellas ampliaciones sobre primera línea o edificación.

Por verificación de líneas ya otorgadas se abonará el derecho que establezca la ordenanza impositiva anual.

La construcción de veredas o tapiales está sujeta al pago de derecho de líneas o nivel, debiendo solicitarse el permiso correspondiente.

Artículo 61º.- Establécese la obligatoriedad de la presentación de las planos de lotes ara subdivisión de terrenos ubicados en el ejido municipal, abonándose en concepto de estudio y aprobación de planos los derechos que establezca la ordenanza impositiva anual.

TITULO X - ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS (6)

Artículo 62º.- Por toda actuación que se efectúe ante la Municipalidad se abonarán las tasas que fije la ordenanza impositiva anual. El pago deberá realizarse mediante papel sellado o timbrado, con valores fiscales o en otra forma similar que establezca el Departamento Ejecutivo.

Asimismo quien promueva las actuaciones está obligado a abonar los gastos de notificación por vía postal.

Artículo 63º.- No se dictará resolución definitiva en ninguna actuación que se encuentre pendiente de pago la tasa o los gastos de notificación establecidos en este título. La falta de reposición o de pago dentro de seis (6) días producirá la paralización automática del trámite del expediente, sin perjuicio del derecho de promover las acciones pertinentes para el cobro del crédito respectivo.

TITULO XI - FONDO MUNICIPAL DE PROMOCION DE LA COMUNIDAD Y TURISMO

Artículo 64º.- Los contribuyentes al fisco municipal quedan obligados al pago de los tributos especiales que para la integración del Fondo Municipal de Promoción de la Comunidad y Turismo establezca la ordenanza impositiva anual.

TITULO XII - TRABAJO POR CUENTA DE PARTICULARES

Artículo 65º.- El Departamento Ejecutivo podrá ordenar la ejecución de trabajos por cuenta de particulares y en tal caso se cobrará por los mismos los costos reales, (combustibles, mano de obra o materiales, etc.) con el agregado de un porcentaje que anualmente fijará la ordenanza impositiva anual para cubrir gastos de administración.

La repartición que deba realizar esta tarea, efectuará una liquidación estimativa provisoria, la cual debe ser abonada antes de la iniciación de los trabajos. La misma repartición practicará la liquidación definitiva, quedando obligado el solicitante a abonar la diferencia resultante dentro de los diez (10) días hábiles de notificado.

TITULO XIII - TASA POR SERVICIOS SANITARIOS

CAPITULO 1º

REGIMEN GENERAL

DEFINICION

Artículo 66º.- La Tasa por Servicios Sanitarios es la contraprestación pecuniaria que debe efectuarse a la  Municipalidad por los servicios de provisión de agua potable y desagüe cloacal, y su cobro se regirá por las disposiciones del presente Título. (+%)

NORMAS FISCALES

Artículo 67º.- Cuando en los artículos que componen el presente Título se hace alusión a las normas fiscales de aplicación, se entenderá que se refieren a las disposiciones de la ordenanza tributaria anual y/o las ordenanzas fiscales especiales que se dicten al efecto. (+%)

INMUEBLES BALDIOS O EDIFICADOS

Artículo 68º.- A los efectos de la aplicación de las disposiciones de este Título y de las que contengan las normas fiscales de aplicación, se considerarán inmuebles edificados o baldíos según el tratamiento asignado en las respectivas normas para la liquidación de la Tasa General Inmobiliaria. (+%)

OBLIGADOS AL PAGO

Artículo 69º.- Son contribuyentes de la Tasa por Servicios Sanitarios, respecto de los inmuebles ubicados frente a redes distribuidoras de agua potable o a colectoras de desagûes cloacales, y aquellos inmuebles ubicados frente a pasillos o calles privadas con salida a calles públicas donde existan redes de agua potable o colectoras de desagûes cloacles, y estarán obligados al pago de la tasa conforme a las tarifas que establecen las normas fiscales de aplicación, aún cuando carezcan de las instalaciones domiciliarias respectivas, o si teniéndolas éstas no se encontraren enlazadas en las redes externas, los siguientes sujetos:

a) Los titulares de dominio de los inmuebles.

b) Los usufructuarios.

c) Los poseedores a titulo de dueño y los tenedores.

d) Los adjudicatarios de viviendas por parte de instituciones pùblicas o privadas.

e) Los comodatarios y beneficiarios de concesiones de uso de inmuebles. En todos los casos los contribuyentes serán responsables en forma solidaria.(&º)

VIGENCIA DE LA OBLIGACION DE PAGO

Artículo 70º.- La fecha desde la cual rige la obligación de pago de la tasa se determinará de acuerdo con las siguientes normas:

a) Desde la fecha de vencimiento de los plazos de ejecución de las instilaciones domiciliarias, para aquellos inmuebles que a la misma contarán con servicio efectivo en las respectivas redes o colectoras.

b) Desde la fecha en que se den de alta en los respectivos padrones, para aquellos nuevos inmuebles que se incorporen al catastro municipal en zonas con prestación de servicio.

c) Desde la fecha presunta de utilización de los servicios, para los inmuebles en los que se compruebe la existencia de conexiones clandestinas. La multa sobre tales servicios será graduada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 33º y 34º de la Parte General de este código.

A los efectos previstos en este artículo se considerará como fecha de vigencia la del primer día del período de liquidación y cobro establecido por las normas fiscales de aplicación, al que refiera el acto administrativo que de origen a la obligación de pago.

El Departamento Ejecutivo podrá alterar por vía reglamentaria lo previsto en el párrafo precedente cuando resulte justificado atendiendo a razones de orden operativo o de equidad tributaria. (+%)

PROPIETARIOS - DEBERES FORMALES

Artículo 71º.- Los propietarios de los inmuebles deberán comunicar por escrito a la Municipalidad toda transformación o cambio de destino de los inmuebles, que implique una alteración del importe de la tasa o que impongan la instalación de medidor de agua.

Dicha comunicación deberá ser efectuada dentro de los treinta (30) días de producida la transformación, modificación o cambio. (+%)

INCUMPLIMIENTO - AJUSTE DE TASAS

Artículo 72º.- Si se comprobare el incumplimiento de lo establecido en el artículo precedente y si se hubiesen liquidado tasas por importes menores a los que correspondiere, se procederá al ajuste de tales tasas desde la fecha presunta de la transformación, modificación o cambio de destino de que se trate, hasta la comprobación. (+%)

SUSPENSION DEL SERVICIO POR FALTA DE PAGO

Artículo 73º.- Las normas fiscales de aplicación establecerán las condiciones que deberán verificarse para que el organismo que tiene a su cargo la prestación de servicio de provisión de agua potable proceda a la suspensión del servicio domiciliario cuando se registrare la falta de pago de la tasa. (+%)

CAPITULO 2º

SERVICIOS DE PROVISION DE AGUA POTABLE: REGIMEN DE COBRO POR TASA FIJA

INMUEBLES COMPRENDIDOS

Artículo 74º.- Se liquidará por este régimen la tasa por el servicio de provisión de agua potable correspondiente a los inmuebles obligados a su pago, en los que la Municipalidad no haya instalado medidor de consumo de agua. (+%)

LIQUIDACION

Artículo 75º.- La tasa que corresponda tributar a los inmuebles referidos en el artículo anterior se determinará conforme lo establezcan las normas fiscales de aplicación. (+%)

CAMBIO DE REGIMEN

Artículo 76º.- Cuando la Municipalidad instale medidor de consumo en un inmueble que se encuentre tributando la tasa correspondiente a servicio de provisión de agua potable bajo el presente régimen, se considerará como fecha de vigencia del cambio de régimen la del primer día del período de liquidación y cobro establecido por las normas fiscales de aplicación, al que refiera el acto administrativo que de origen al cambio de régimen.

El Departamento Ejecutivo podrá alterar por vía reglamentaria lo previsto en el párrafo precedente cuando resulte justificado atendiendo a razones de orden operativo o de justicia tributaria. (+%)

CAPITULO 3

SERVICIO DE PROVISIÓN DE AGUA POTABLE: REGIMEN DE COBRO POR CONSUMO MEDIDO

INMUEBLES COMPRENDIDOS

Artículo 77º.- Se liquidará por este régimen la tasa por el servicio de provisión de agua potable correspondiente a los inmuebles obligados a su pago, en los que la Municipalidad haya instalado medidor de consumo de agua.

La Municipalidad podrá instalar medidor de consumo en cualquier inmueble a los efectos del cobro de la tasa. (+%)

LIQUIDACIÓN

Artículo 78º.- La tasa que corresponda tributar a los inmuebles comprendidos en el presente régimen se determinará conforme lo establezcan las disposiciones de las normas fiscales de aplicación.(+%)

CAPITULO 4º:

SERVICIO DE DESAGÜE CLOACAL

LIQUIDACION

Artículo 79º.- La tasa correspondiente al servicio del presente capítulo se liquidará a aquellos inmuebles obligados a su pago según las disposiciones contenidas en las normas fiscales de aplicación. (+%)

CAPITULO 5:

SERVICIOS VARIOS

SERVICIOS EVENTUALES

Artículo 80º- Quedan comprendidos en este régimen de tributación, lo servicios de provisión de agua potable, desagüe o descarga en la red de colectores cloacales y demás servicios no contemplados en los capítulos precedentes, los que se liquidarán en forma independiente de las tasas resultantes de las disposiciones contenidas en ellos.

Las normas fiscales de aplicación establecerán la forma de liquidación de la tasa correspondiente de estos servicios. (+%)

COLOCACION DE MEDIDOR DE CONSUMO DE AGUA

Artículo 81º.- El costo de la colocación de medidor consumo en inmuebles que gozan del servicio de provisión de agua potable será a cargo del contribuyente. Las normas fiscales de aplicación establecerán el modo de liquidación y pago de dicho costo. (+%)

CAPITULO 1

REGIMEN GENERAL

NORMAS DE APLICACION

Artículo 82º.- Derogado. (+%)

Artículo 83º.- Derogado. (+%)

Artículo 84º.- Derogado. (+%)

(15)TITULO XIV - EXENCIONES (7)

(16)Artículo 85º.- Están exentos de la Tasa General Inmobiliaria:

"a) Los inmuebles del estado provincial, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas, salvo aquellas empresas y demás entes que desarrollan sus actividades mediante la realización de actos de comercio, industria, de naturaleza financiera, o que presten servicios cuando éstos no sean efectuados por el estado provincial como poder público. En el caso de inmuebles destinados a la construcción de viviendas, la exención caducará de pleno derecho desde la fecha de adjudicación y/o entrega de las unidades a los particulares beneficiarios. La responsabilidad tributaria del estado provincial, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas subsistirá hasta la fecha de efectiva comunicación del acto de adjudicación al organismo fiscal." (¥) 

b) Los inmuebles considerados oficialmente como museos o monumentos históricos.

c) Los templos correspondientes a entidades religiosas oficialmente reconocidas, siempre que se destinen exclusivamente a la realización de oficios religiosos. (+)

d) Los inmuebles destinados al funcionamiento de asociaciones, federaciones y confederaciones profesionales de trabajadores que gocen de personería gremial, de propiedad de éstas, de acuerdo a lo dispuesto por la ley nº 22105

e)  Los establecimientos educacionales, oficiales o privados incorporados a los planes de enseñanza oficial.

f) Los inmuebles de propiedad de instituciones que no persiguen fines de lucro y se destinen a actividades vinculadas directamente con el objeto de la entidad, cuando a criterio exclusivo del Departamento Ejecutivo las mismas realicen una efectiva función asistencial de interés comunitario.

Asimismo las instituciones mencionadas cuando cuenten con un único inmueble, aún cuando el mismo no esté todavía destinado a los fines previstos como objeto de dicha institución y no se encuentre destinado a actividad económica.

Para gestionar la exención se debe formular una solicitud debidamente fundada, acompañando la documentación pertinente.

Cuando se acuerde el beneficio, que será a partir de la fecha de la respectiva resolución, el Departamento Ejecutivo Municipal podrá condonar total o parcialmente la deuda por períodos fiscales anteriores no prescriptos. (!!)

g) En un cien por ciento (100%) las  viviendas de propiedad de jubilados y pensionados o sus cónyuges, siempre que reúnan las siguientes condiciones:(8)

1- Que la vivienda sea de única propiedad inmueble del beneficiario y su grupo familiar conviviente.

2- Que la vivienda sea ocupada por el titular de la jubilación o pensión.

3- Que la valuación total del inmueble vigente al momento de la solicitud de la exención  no supere los pesos cuarenta y ocho mil ($48.000).

4- El ingreso total mensual del titular y su grupo familiar conviviente no debe superar un importe igual a una vez y media el Haber Mínimo establecido, para jubilados y pensionados respectivamente, por la Administración Nacional de la Seguridad Social”.

Cuando el avalúo total del inmueble supere el valor indicado en el inciso 3 o el ingreso total mensual del titular y su grupo familiar conviviente sea superior a una vez y  media y hasta dos veces el haber mínimo indicado en el inciso 4, la exención será del 50% debiéndose cumplimentar a su vez, con el resto de las condiciones establecidas anteriormente.

A los fines de obtener este beneficio deberán acreditar tales condiciones en las formas, plazos y periodicidad  que al respecto determine el Organismo Fiscal. (/*)

h) En un cincuenta por ciento (50%) de su importe, las viviendas de propiedad de los empleados, jubilados y pensionados de la Municipalidad o sus cónyuges, siempre que reúnan las siguientes condiciones:

1- Que la vivienda sea la única propiedad inmueble del beneficiario y de su grupo familiar conviviente.

2- Que sea ocupada por el beneficiario.

3- En el caso de los empleados municipales que el beneficiario preste su conformidad para que el importe de la tasa a pagar y sus accesorios le sean descontados de sus haberes mensuales correspondientes.-(***)

 i) Los inmuebles de propiedad de clubes deportivos con personería jurídica que se destinen a sede social o a la práctica de deportes en tanto reúnan los requisitos que determinará el Departamento Ejecutivo. (-)

 j) Serán beneficiarias de la deducción del 50% de la Tasa General Inmobiliaria, por todo el plazo de vigencia del contrato, todas aquellas personas jubiladas y/o pensionadas que no sean propietarias de inmueble; y sean obligadas por condición locativa a abonar los tributos municipales.

Serán requisitos indispensables para la obtención del presente beneficio:

1- Que el ingreso mensual debidamente certificado por todo concepto del titular del beneficio y del grupo familiar que cohabiten en el inmueble locado, en ningún caso debe superar a una vez y media la remuneración correspondiente a la última categoría del escalafón municipal.

2- Que el inmueble objeto de la locación, sea destinado por el eventual beneficiario, para uso exclusivo de casa habitación, y no sea objeto de sub-locación por parte del beneficiario, aspectos, que serán verificados por inspección social.

3- La suscripción de declaración jurada, por parte del eventual beneficiario, en la cual consten todos los aspectos pautados en el presente inciso, con las correspondientes certificaciones de los entes responsables.

4- Presentación de la copia del contrato de locación, con acreditación de que es fiel de su original, quedando facultada la Escribanía Municipal a tal efecto.

5- En caso de distracto y/o vencimiento del referido contrato, el locatario deberá informar de inmediato al organismo de aplicación.

6- Que el avalúo del inmueble locado, en ningún caso supere el avalúo medio correspondiente a la zona en que está ubicado el inmueble, tomando como máximo la suma de $15.000,00 (PESOS QUINCE MIL) este valor será determinado por el Departamento Ejecutivo a través de sus organismos competentes. (**)  (9)

k) Los inmuebles propiedad de partidos políticos sean éstos vecinalistas, municipales, provinciales o nacionales, cuyo inmueble se encuentren dentro del ejido municipal (º^º) 

l) En un cien por ciento (100%) y en un cincuenta por ciento (50%) las viviendas de las que sean usufructuarios, jubilados y pensionados o sus cónyuges, siempre que reúnan las siguientes condiciones:

1- Que, el beneficiario ocupe la vivienda, en la cual goza el derecho de usufructo, destinándola al uso exclusivo de casa habitación, aspecto que será verificado por inspección social.

2- Que, el ingreso total mensual del beneficiario y su grupo familiar conviviente no supere un importe igual a una vez y media el Haber Mínimo establecido para jubilados y pensionados por la Administración Nacional de la Seguridad Social, para el cien por ciento (100%); y del cincuenta por ciento (50%) cuando el ingreso mensual del beneficiario y su grupo familiar conviviente no supere un importe igual a dos veces el Haber Mínimo referido.

3- Que, el beneficiario no sea propietario de ningún inmueble.

4- Que, el beneficiario certifique mediante copia autenticada de escritura pública, que es usufructuario del inmueble objeto de la exención

5- Que el avalúo del inmueble, en el que el beneficiario goza del derecho de usufructo, no supere el avalúo medio de la zona en que está ubicado el inmueble facultando al Departamento Ejecutivo a establecer un avalúo máximo.

6- La suscripción de declaración jurada por parte del eventual beneficiario, en la cual consten todos los aspectos pautados en el presente inciso, con las correspondientes certificaciones.

A los fines de obtener este beneficio deberán acreditar tales condiciones en las formas, plazos y periodicidad  que al respecto determine el Organismo Fiscal.- (/º) (10)

m) Inmuebles propiedad de instituciones sin fines de lucro que se destinen específicamente al cuidado, control, enseñanza, formación, asesoramiento, rehabilitación o inclusión de personas con discapacidad, mientras en dichas propiedades se estén prestando específicamente estos servicios. (/º)

n) La unidad habitacional de residencia de una persona que padezca alguna enfermedad terminal y/o que presente alguna discapacidad manifiesta; que sea su única propiedad o la de su cónyuge, padres, tutores o curadores que convivan con él; siempre que su único ingreso y el de su grupo familiar conviviente no superen una vez y media la remuneración correspondiente a la última categoría del esclafón municipal.

Para acogerse a este beneficio se deberá presentar inicialmente ante la Secretaría de Desarrollo Social acreditando las condiciones indicadas mediante Certificado que declare las condiciones descriptas expedida por autoridad oficial competente.

Este beneficio tendrá vigencia por el plazo de un año el que será prorrogable solamente a solicitud del beneficiario siempre y cuando certifique la continuidad de dicha condición.

El otorgamiento efectivo de dicho beneficio quedará sujeto a resolución del Organismo Fiscal Municipal. (&º)

"Artículo 86º: Están exentos de la Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad:

a) El estado nacional, provincial, y los municipios de la provincia, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta disposición los organismos o empresas que ejerzan actos de comercio, industria, de naturaleza financiera o presten servicios.
b) Los ingresos provenientes de operaciones o de títulos, letras, bonos y obligaciones emitidas por la nación, las provincias y los municipios.
c) Los ingresos provenientes de las exportaciones efectuadas por el exportador con ajuste a las normas de la Administración Nacional de Aduanas.
d) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, el desempeño de cargos públicos y los ingresos previsionales.
e) Los intereses por depósitos en cajas de ahorro y plazos fijos.
"f) Las asociaciones mutualistas constituidas de acuerdo a la legislación vigente. La exención no alcanza a los ingresos derivados de la venta de bienes, prestaciones de servicios, actividades aseguradoras y financieras. Se entenderá por actividades financieras los servicios de ayuda económica (con fondos propios, de ahorros de asociados u otros), órdenes de compras y demás servicios de financiamiento." (¥ )
g) Los ingresos de asociaciones civiles sin fines de lucro, sean ellas entidades o comisiones de beneficencia, de bien público, asistencia social, educación, instrucción científica, artísticas, culturales, de instituciones deportivas, religiosas, obreras, empresariales o de profesionales. La exención no alcanza a los ingresos derivados de la venta de bienes, prestaciones de servicios, actividades aseguradoras y financieras. Se faculta al organismo fiscal municipal a exceptuar del deber de presentación de declaraciones juradas a los sujetos comprendidos en este inciso.
h) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes oficiales de enseñanza, siempre que no tengan fines de lucro.
i) Los ingresos provenientes de la edición, distribución y ventas de libros, periódicos y revistas, incluidos los derivados de la publicidad contenida en ellos.
"j) Las actividades docentes de carácter particular, entendiéndose por tales las clases dadas sobre asignaturas incluidas en planes de enseñanza oficial y cuyo desarrollo se ajuste a los mismos." (€)
k) Las bibliotecas públicas, reconocidas oficialmente, siempre que en sus instalaciones no se practiquen actos de comercio, con la excepción de los previstos en el inciso i) de este artículo.
l) El transporte internacional de pasajeros o cargas efectuado por empresas constituidas en el exterior, en estados con los cuales la República Argentina tenga suscriptos o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposición en la materia, de los que surja, a condición de reciprocidad, que la aplicación de gravámenes queda reservada únicamente al país en el cual están constituidas las empresas.
m) Derogado.
n) Los ingresos obtenidos por actividades ejercidas por discapacitados, aun cuando perciban haberes de jubilación o pensión, siempre que tales ingresos computados mensualmente, excluidos dichos haberes, no excedan la suma de cinco (5) sueldos de la categoría mínima del escalafón municipal.
o) Los ingresos obtenidos por la explotación de estaciones emisoras o retransmisoras de televisión que no perciban contraprestación alguna de parte de sus usuarios por el servicio prestado.
p) Derogado.
q) Las agrupaciones de colaboración empresaria sin fines de lucro reguladas por los artículos Nº 367 a 376 de la Ley Nº 19.550 y sus modificatorias.
r) Los ingresos obtenidos por el desarrollo de actividades didácticas o pedagógicas, culturales o artísticas y las de artesanos y feriantes, provenientes de las ventas de sus propios producidos artesanales, realizadas en forma individual y directa por personas físicas, no organizadas como empresa y que no posean local comercial. Este beneficio no alcanza a las actividades de intermediación, producción, organización, representación y demás figuras similares de quienes realizan las manifestaciones culturales.
Gozarán del mismo beneficio los ingresos que reciban los artistas participantes en eventos culturales y/o espectáculos musicales y artísticos declarados de interés para el Municipio o aquellos organizados por cuenta y orden del mismo, quedando a su vez exceptuados del cumplimento de los deberes formales que le correspondieran por las disposiciones de este Código. A los fines de obtener este beneficio los mismos deberán cumplimentar con las condiciones que dicte a ese efecto el Departamento Ejecutivo.
Asimismo quedaran exceptuados del cumplimiento de los deberes formales que le correspondieran por las disposiciones de este Código, las personas físicas que se contraten como responsables del dictado de los talleres y programa instrumentados por la Secretaria de Cultura, cuyos ingresos obtenidos por el desarrollo de actividades didácticas o Pedagógicas resultan exentos en función de los establecido en primer párrafo del presente artículo. A los fines de obtener este beneficio los mismos deberán cumplimentar con las condiciones que dicte a ese efecto el Departamento Ejecutivo.
s) Derogado.
"t) Las actividades desarrolladas por microemprendedores en el marco de proyectos productivos encuadrados en los planes de desarrollo y de economía social impulsados por organismos oficiales nacionales, provinciales o municipales cuya fecha de inicio de actividades sea posterior a la de promulgación de la presente normativa, y en tanto cumplimenten en tiempo y forma los requisitos para la inscripción y habilitación establecidas por las disposiciones reglamentarias, previa intervención y aprobación por parte del organismo municipal con competencia en la materia. Esta exención se otorgará por única vez y por un plazo de veinticuatro períodos fiscales mensuales contados desde la fecha de inicio de actividades.".- (€)
u) La actividad de empresas industriales que acrediten su carácter de generadoras de energías renovables no convencionales y de aquellas empresas de saneamiento o de tratamientos de residuos, exclusivamente por los ingresos obtenidos en el desarrollo de tales actividades específicas. A los fines de obtener este beneficio deberán cumplimentar las condiciones y requisitos que al respecto determine el Departamento Ejecutivo, quedando sujeto a autorización expresa vía Resolución de ese Departamento.
v) Las actividades realizadas en virtud de contratos de locación de obra celebrados entre una persona humana y la Municipalidad de Paraná, en la medida que demanden la realización de una obra que demande del esfuerzo o trabajo personal, intelectual o profesional de aquella, quedando a su vez tales personas exceptuadas del cumplimento de los deberes formales que le correspondieran por las disposiciones de este Código.
w) Derogado.
"x) Los ingresos obtenidos por personas humanas que demuestren estar inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social, creado por el Decreto Nº 189/2004 del Poder Ejecutivo Nacional y que, a su vez, se encuentren encuadrados bajo el régimen de Monotributo Social ante la Administración Federal de Ingresos Públicos. Estarán incluidos dentro del beneficio definido en el párrafo precedente los proyectos productivos o de servicios referidos en el artículo 52º del Decreto del Poder Ejecutivo Nacional Nº 1/2010 que reglamenta la Ley 24.977, siempre y cuando la sumatoria de los ingresos brutos devengados en los doce periodos fiscales mensuales correspondientes al año calendario precedente a aquél para el cual se peticione la exención, no supere, computando cada uno de los integrantes del proyecto productivo, el importe establecido en el artículo 53º de citado decreto, en tanto demuestren el cumplimiento de los requisitos de los artículos 3º y 4º de la Resolución Nº 18847/2015 de la Secretaría de Coordinación y Monitoreo Institucional dependiente del Ministerio de Desarrollo Social." (¥) 

y) Los ingresos obtenidos por profesionales universitarios, terciarios y secundarios en el ejercicio de su profesión liberal y no organizados en forma de empresa siempre que el ejercicio de dicha actividad se encuentre regulado por colegios, consejos o asociaciones de profesionales creados por Ley. Tales profesionales quedarán a su vez exceptuados del cumplimiento de los deberes formales que le correspondieran según las disposiciones de este código.

(13) z) Los ingresos de las instituciones deportivas inscriptas en el registro de instituciones deportivas del organismo municipal con competencia en la materia. Los beneficiados por esta exención estarán además exceptuados del cumplimiento de los deberes formales establecidos en este Código con la sola excepción del deber de informar cuando les sea expresamente requerido.
a.a) Los ingresos provenientes de la locación de inmuebles de propiedad de personas humanas, excepto la prevista en el artículo 1199 del Código Civil y Comercial. Los beneficiados por esta exención estarán además exceptuados del cumplimiento de los deberes formales establecidos en este Código con la sola excepción del deber de informar cuando les sea expresamente requerido." (Ω)

(17)Artículo 87º.- Están exentos de la Tasa por Actuaciones Administrativas:

a) Las actuaciones promovidas por la nación, las provincias o los municipios, asociaciones religiosas reconocidas oficialmente, establecimientos educacionales, cooperadoras escolares, hospitalarias o de asistencia; 

b) Las promovidas por personas de escasos recursos, con la constancia de Acción Social. (º)

c) Los pedidos de clausura de negocios.

d) Las promovidas para fines previsionales.

e) Los pedidos de devolución de fondos de garantías.

f) Las asociaciones mutuales sin fines de lucro en cuanto acrediten:

1- Inscripción en el Registro Nacional de Mutualidades mediante certificación expedida por la dirección de Cooperativas y Mutualidades de la Provincia.

2- Que las actuaciones correspondan exclusivamente a sus actividades específicas;

"g) Las actuaciones promovidas por agentes municipales y por entidades gremiales representativas de los mismos, en todos los aspectos concernientes a la relación de empleo." (€) 

h) Las actuaciones en que se formulen quejas o sugerencias, aquellas que tengan por objeto cuestiones de orden o interés social y las que se originen con motivo de pedidos de devolución de importes por pagos no debidos o excesivos. (xx)

i) La solicitud de certificado de libre deuda para escrituración de viviendas, cuyo trámite este a cargo de la Municipalidad. (#)

j) Las inscripciones de propiedad en el Registro Municipal cuyo trámite de inscripción esté a cargo de la Municipalidad. (#)

k) Los oficios o pedidos de informes librados por magistrados pertenecientes a los foros correccional, criminal y del trabajo. (x)

l) Las comunicaciones o solicitudes de informes de deudas cursadas por síndicos de concursos preventivos o quiebras, conforme lo establecido por la ley nº 19551 en su artículo 296, inciso 8). (x)

m) Las promovidas por el Honorable Concejo Deliberante de la Municipalidad de Paraná, a través de sus Concejales (vv)

(16)Artículo 88º.- Están exentos de la Tasa por Servicios Sanitarios:

a- Los templos, conventos y seminarios de religiones oficialmente reconocidos y destinados al culto.(=)

b- Los hospitales, asilos e internados para menores, ancianos y/o discapacitados que presten atención en forma gratuita, exclusivamente por los locales afectados y mientras estén en servicio (=)

c.- En un cincuenta por ciento (50%) de su importe, las viviendas de propiedad de jubilados y pensionados o sus cónyuges, siempre que reúnan las siguientes condiciones:

1- Que la vivienda sea la única propiedad inmueble del beneficiario y de su grupo familiar conviviente.

2- Que la vivienda sea ocupada por el titular de la jubilación o pensión.

3- Que la valuación total del inmueble vigente al momento de la solicitud de la exención no supere los pesos cuarenta mil ($48.000).

4- El ingreso total mensual del titular y su grupo familiar conveniente no debe superar un importe igual a una vez y media  el haber mínimo establecido, para jubilados y pensionados respectivamente, por la Administración Nacional de la Seguridad Social.

Cuando el avalúo total del inmueble supere el valor indicado en el inciso 3; o el ingreso total mensual del titular y su grupo familiar  conviviente sea superior a una vez y media y  hasta dos veces el haber mínimo indicado en el inciso 4, la exención será del veinticinco por ciento (25%) debiéndose cumplimentar a su vez, con el resto de las condiciones establecidas anteriormente.

A los fines de obtener este beneficio deberán acreditar tales condiciones en las formas, plazos y periodicidad que al respecto determine el Organismo Fiscal.(/*)

d- En un veinticinco por ciento (25%) de su importe, las viviendas de propiedad de los empleados, jubilados y pensionados de la Municipalidad o sus cónyuges, siempre que reúnan las siguientes condiciones:

1-Que la vivienda sea la única propiedad inmueble del beneficiario y de su grupo familiar conviviente.

2- Que sea ocupada por el beneficiario.

3- En el caso de los empleados municipales que el beneficiario preste su conformidad para que el importe de la tasa a pagar y sus accesorios le sean descontados de sus haberes mensuales correspondientes.-(***).

e- Al inmueble sito en calle Victoria nº 447 de propiedad de la Entidad Entre Ríos Radio Club, Personería Jurídica según resolución nº 2135-Mg-51, mientras mantenga la titularidad del inmueble citado.(&)

f- En un cincuenta por ciento (50%) y un veinticinco por ciento (25%) de su importe, las viviendas de las que sean usufructuarios, jubilados y pensionados o sus cónyuges, siempre que reúnan las siguientes condiciones:

1- Que, el beneficiario ocupe la vivienda, en la cual goza el derecho de usufructo, destinándola al uso exclusivo de casa habitación, aspecto que será verificado por inspección social conjuntamente con la situación socio económica del mismo.

2- Que, el ingreso total mensual del beneficiario y su grupo familiar conviviente no supere un importe igual a una vez y media el Haber Mínimo establecido para jubilados y pensionados por la Administración Nacional de la Seguridad Social, para el cincuenta por ciento (50%); y del veinticinco por ciento (25%) cuando el ingreso mensual del beneficiario y su grupo familiar conviviente no supere un importe igual a dos veces el Haber Mínimo referido.

3- Que, el beneficiario no sea propietario de ningún inmueble.

4- Que, el beneficiario, certifique mediante copia autenticada de escritura pública, que es usufructuario del inmueble objeto de la exención.

5- Que, el avalúo del inmueble, en el que el beneficiario goza del derecho de usufructo, no supere el avalúo medio de la zona en que está ubicado el inmueble. Facultando al Departamento Ejecutivo a establecer un avalúo máximo.

6- La suscripción de declaración jurada por parte del eventual beneficiario, en la cual consten todos los aspectos pautados en el presente inciso, con las correspondientes certificaciones.(/º)

g- Inmuebles propiedad de instituciones sin fines de lucro que se destinen específicamente al cuidado, control, enseñanza, formación, asesoramiento, rehabilitación o inclusión de personas con discapacidad, mientras en dichas propiedades se estén prestando específicamente estos servicios.(/º)

Artículo 89º.- Están exentos del Tributo de Inspección Periódica de Instalaciones y Medidores Eléctricos y Reposición de Lámparas impuestos por el título VII -Parte Especial-, artículos 55°, 56° y 57°, Parte Especial de este código, los siguientes:

a- Todas las asociaciones civiles, (Clubes, Asociaciones y/o Federaciones) que tengan como actividad principal el fomento o la práctica del deporte, y cuenten con personería jurídica otorgada por la provincia de Entre Ríos y todo centro deportivo educacional dependiente de la Administración Municipal, Provincial y/o Nacional, que se encuentren amparados en los alcances de la Ley Provincial nº 8201. (v) (# #)

b- A la entidad Entre Ríos Club, con domicilio en calle Victoria 447 de esta ciudad, personería jurídica s/resolución nº 2135-Mg-51 (&) (# #)

Artículo 90º.- Están exentos de los derechos correspondientes a los servicios prestados por el Cementerio Municipal:

a) En un cincuenta por ciento (50%) de su importe, los jubilados y pensionados que asuman la responsabilidad del pago de los mismos y cuyo parentesco con el fallecido sea de cónyuge o pariente en la línea directa hasta el 2do. grado, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

1) El ingreso mensual total del beneficiario y de su grupo familiar conviviente no debe superar un importe igual a dos veces la remuneración correspondiente a la categoría inicial del escalafón municipal.

2) El solicitante del beneficio no deberá poseer más de una propiedad inmueble.

El Departamento Ejecutivo está facultado para requerir la presentación de elementos de juicio que a su criterio considere necesarios para su encuadre. (%%)

TITULO XV - DERECHO DE ESPECTACULOS PÚBLICOS

Artículo 91º.- Por la realización de funciones teatrales, circenses, reuniones danzantes, y demás espectáculos y diversiones públicas de carácter esporádico que se desarrollen dentro del ejido de este municipio, los contribuyentes y/o responsables abonarán el tributo que establece el presente Título por los servicios de control de seguridad, higiene, moralidad y calidad del espectáculo; quedando excluido los organizados por organismos y entidades públicos nacionales, provinciales y municipales. (&º)

CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

Artículo 92º.- Son contribuyentes y directos responsables del Derecho de Espectáculos Públicos, las personas físicas o ideales organizadoras de los eventos a que alude el artículo anterior. Serán asimismo, solidariamente responsables del citado tributo las personas físicas, los clubes y/o cualquier otra entidad que solicitaren el permiso para realizar los espectáculos gravados, aún cuando no fueren los organizadores o patrocinadores de los mismos. (&º) 

LIQUIDACION

Artículo 93º.- La liquidación del derecho se realizará sobre la base de declaraciones juradas que deberán presentar los contribuyentes en función de las disposiciones que al respecto establezca el Organismo Fiscal. (&º)

EXCENCIONES

Artículo 94º.- 

a) Estarán exentas del Derecho de Espectáculos Públicos, las cooperadores escolares, policiales y hospitalarias en tanto sean las entidades organizadoras de los eventos gravados, y siempre que el producido total proveniente de la realización de este último, neto de costos, se destine al sostenimiento de las mismas.

b) los interpretes o grupos locales organizadores de espectáculos artísticos, en tanto el producido de los mismos se destine a cubrir los gastos generados por los espectáculos o fuesen con acceso gratuito.

c) El Departamento Ejecutivo podrá eximir del pago del Derecho de Espectáculos Públicos, a cualquier otra actividad artística que aliente o promueva la cultura en el municipio.

d) Las entidades vecinales reconocidas por la Municipalidad por los bailes organizados o patrocinados por ellas, y cuyo producido neto de costo, sea destinado al cumplimiento de sus fines. (&º) 

(ºº) Texto según ordenanza nº 6634

(+) Texto según ordenanza nº 6772

(//) Texto según ordenanza nº 6840

(*) Texto según ordenanza nº 6850

(-) Texto según ordenanza nº 6869

(º) Texto según ordenanza nº 7078

(=) Texto según ordenanza nº 7136

(=) Texto según ordenanza nº 7173

(x) Texto según ordenanza nº 7179

(v) Texto según ordenanza nº 7187

(&) Texto según ordenanza nº 7188

(/) Texto según ordenanza nº 7311

(++) Texto según ordenanza nº 7347

(%) Texto según ordenanza nº 7359

(xx) Texto según ordenanza nº 7482 (1)

(**) Texto según ordenanza nº 7548

(+%) Texto según ordenanza nº 7553

(#) Texto según ordenanza nº 7554

(--) Texto según ordenanza nº 7582

(vv) Texto según ordenanza nº 7625

(%%)Texto según ordenanza nº 7653

(##) Texto según ordenanza nº 8117

(!!) Texto según ordenanza nº 8411

(^^) Texto según ordenanza nº 8477

(@@) Texto según ordenanza nº 8485

(» ») Texto según ordenanza nº 8494.

(%º) Texto según ordenanza nº 8511

(º^º) Texto según ordenanza nº 8524

(¤¤) Texto según ordenanza nº 8564

(&&) Texto según ordenanza nº 8626

(-/) Texto según ordenanza nº 8645

(**-) Texto según ordenanza nº 8733 -.

(***) Texto según ordenanza 8736

(--) Texto según ordenanza nº 8774

(###) Texto según ordenanza nº 8955

 (/º) Texto según ordenanza nº 9007

(&º) Texto modificado por ordenanza nº 9098: 

(/*) Texto modificado por Ordenanza nº 9179:

(Ω) Texto modificado por ordenanza nº 9540

(¥) Texto modificado por ordenanza nº 9666 BO 12.01.2018

(€) Texto según Ordenanza nº 9804 BO 10.01.2019


(1)  Mediante Ordenanza nº 8774 se reemplazo –totalmente-  la  Parte General  e incorporó  los capítulos I y II al Título II de la Parte Especial.-
Tales modificaciones fueron incorporadas a este texto ordenado, a los efectos prácticos de consulta.-

(2) Mediante Decreto nº 565/2016 se fija la tasa mensual de interés aplicable para la liquidación de los intereses resarcitorios y punitorios a partir del 1 de abril de 2016

(3) Mediante Resolución nº 6/2016 A.Fi.M., graduó las multas previstas en el artículo 39 del Código Tributario Municipal - Parte General-

(4) Los artículos 41 y 42 de la Parte General del Código Tributario Municipal fueron reglamentados por decreto nº 1472/2008.-

(5)

(6)  Mediante decreto nº 1784/2007 se establecieron normas de interpretación, de carácter general, a las disposiciones sobre Tasa por Actuaciones Administrativas.-

(7) Por exenciones parciales de tributos ver disposiciones establecidas mediante ordenanza nº 8327, la misma obra en este mismo título.
Por otra parte, y mediante decreto nº 588/2008 se establecieron disposiciones reglamentarias a exenciones, por Tasa General Inmobiliaria y por Servicios Sanitarias a jubilados y pensionados usufructuarios de inmuebles y mediante  Ordenanza nº 8791 se eximió del pago de Tasa General Inmobiliaria y Tasa de Servicios Sanitarios a aquellos contribuyentes que hayan sido combatientes en el conflicto que tuviera la República Argentina con el Reino Unido en el año 1982

(8)  El inciso f) del artículo 82º fue reglamentado por decreto nº 1508/2004 que obra en el capitulo 6 de este mismo titulo.
La ordenanza nº 8645 que incorporó el inciso l) y el f), a los artículos  que refieren a exenciones de TGI y TSS, respectivamente, dispuso -además-  que el régimen de exención parcial dispuestos en esos artículos se aplicará a todo el ejercicio fiscal del año 2006, para los contribuyentes beneficiarios del mismo que, al momento de su vigencia, estén al día con el pago  de tasas, cualquiera sea la modalidad de cancelación adoptada. Los saldos acreedores que resulten por aplicación de las referidas exenciones, se computarán como créditos fiscales a favor de contribuyentes y se compensarán de conformidad a la modalidad que el Departamento Ejecutivo determine.
Para los beneficiarios que no se encuentren al día con el pago de las tasas , las exenciones se aplicarán a los pagos cuyos vencimientos se produzcan con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la ordenanza nº 8645.

(9) La ordenanza nº 7548 incorporó el inciso j). Esta misma ordenanza estableció, en su artículo 2º, que "para el caso de constatarse por parte de los beneficiarios del presente, el incumplimiento de los requisitos impuestos, los mismos serán automáticamente responsables del reintegro del monto total de la deducción, más la actualización, intereses y multas por tributos impagos.".

(10) La exención de Tasa Gral. Inmobiliaria, fue reglamentada por decreto 1424/2005

(11) En cuanto a la exención de Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad a los ingresos que reciban los artistas culturales, ver disposiciones reglamentarias establecidas mediante decreto Nº 1494/2012.-

(12) El inciso n), del artículo 85º, fue reglamentado por decreto Nº 899/2013.-

(13) Por Decreto nº 1480/2017 se reglamenta el inciso z) del Artículo 86º -Parte Especial. Ver Texto Completo en est Digesto Municipal.

(14) Por Decreto Nº 1802/2012, se dispuso la entrada en vigencia del Régimen Simplificado de Pago a Tasa Fija, a partir de enero de 2013.-

(15) Por Ordenanza nº 7966 se exime a las bibliotecas populares, reconocidas por la Comisión Nacional Protectora de Bibliotecas Populares, del pago de tasas y contribuciones correspondientes a servicios públicos prestados por el municipio y/o sus concesionarios, así como de las tasas de actuaciones administrativas correspondientes a la Municipalidad. Ver Texto Completo en este Digesto Municipal.

(16) Por Ordenanza nº 9045 se exime del Pago de la Tasa General Inmobiliaria, la Tasa de Servicios Sanitarios y la Contribución por Mejoras a las Comunidades Vecinales constituidas conforme a la Ordenanza Nº 8311 y modificatorias que, asimismo, posean personería jurídica vigente otorgada por la Dirección de Inspección de Personas Jurídicas de la Provincia de Entre Ríos. Ver Texto Completo en este Digesto Municipal.

(17) Por  Ordenanza nº 9643 se exime de la Tasa de Actuaciones Administrativas por Rehabilitación Comercial Municipal que deben abonar las Instituciones Gerontológicas o Geriátricas estatales, privadas o mixtas sin fines de lucro. Ver Texto Completo en este Digesto Municipal.

2.1.Reglamenta artículo 35º del Código Tributario Municipal

Decreto nº 565/2016

Fecha: 10.03.2016

Artículo 1º.- Fijar la tasa mensual de interés aplicable para la liquidación de los intereses resarcitorios y punitorios previstos en la Ordenanza nº 6410, Código Tributario Municipal, Parte General:

a) Intereses resarcitorios: en un tres por ciento (3%)

b) Intereses punitorios: en un cuatro por ciento (4%)

Artículo 2º.- Fijar la tasa de interés de financiación sobre saldo para planes de pago que concede el Organismo Fiscal para el pago de Obligaciones Tributarias y sus accesorios multas e intereses, conforme la siguiente escala:

a) para los planes de pago hasta un máximo de seis (6) cuotas, en un uno por ciento (1%)

b) para planes de pago de siente (7) hasta diesciocho cuotas, en un uno y medio por ciento (1,5%)

c) para planes de pago de más de diesciocho cuotas, en un dos por ciento (2%)

Artículo 3º.- Fijar la tasa de interés de financiación sobre saldo para planes de pago para otorgar a sujetos pasivos por Contribución por Mejoras y sus accesorios, multas e intereses, conforme la siguiente escala:

a) para planes de pago de hasta un máximo de doce (12) cuotas, en un un0o por ciento (1%)

b) para planes de pago de trece (13) hasta treinta y seis (36) cuotas, en un uno y medio por ciento (1,5%)

c) para planes de pago de más de treinta y seis (36) cuotas, en un dos por ciento (2%)

Artículo 4º.- Establecer la vigencia del presente a partir del 1 de abril de 2016, derogando a partir de dicha fecha la Resolución del Departamento Ejecutivo de fecha 14 de junio de 2012.-

Artículo 5º.- La presente norma será refrendada por la Secretaria de Hacienda.

 

2.2.Resolución nº 6/2016 A.F.M.

Fecha: 20.01.2016

Artículo 1º.- Graduar las multas previstas en el artículo 39º de la Parte General del Código Tributario Municipal, Ordenanza nº 6410 y sus modificatorias, por el incumplimiento de los deberes formales establecidos en el Título V -De los Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros, de dicho cuerpo normativo, según se dispone a continuación:

a) Por falta de inscripción en cualquiera de las tasas y derechos municipales que deban determinarse por declaración jurada:

a.1) Cuando la inscripción fuera espontánea y en un plazo de veinte días corridos de iniciada la actividad: la conducta del contribuyente se considerará justificada y se lo eximirá de sanción.

a.2) Cuando la inscripción fuera espontánea y efectuada luego de transcurridos veinte días de iniciada la actividad:

a.2.1) Personas Físicas: ciento cincuenta pesos ($150)

a.2.2) Personas Jurídicas: trescientos pesos ($300)

a.3) Cuando la inscripción fuera a requerimiento de esta Administración Fiscal Municipal y efectuada luego de transcurridos veinte días de iniciada la actividad, o cuando ésta la realice de oficio:

a.3.1) Personas Físicas: setecientos cincuenta pesos ($750)

a.3.2) Personas Jurídicas: dos mil doscientos cincuenta pesos ($2250)

b) Por la prestación de declaración juradas fuera de los plazos generales establecidos en las normas fiscales:

b.1) Cuando la presentación fuera espontánea:

b.1.1) Personas Físicas: ciento cincuenta pesos ($150)

b.1.2) Personas Jurídicas: trescientos pesos ($300)

b.2) Cuando la presentación fuera efectuada a requerimiento de esta Administración Fiscal Municipal, o cuando no sea realizada habiendo mediado requerimiento de la misma:

b.2.1) Personas Físicas: trescientos pesos ($300)

b.2.2) Personas Jurídicas: seiscientos pesos ($600)

c) Por falta de conservación de documentación:

c.1) Por falta de documentación respaldatoria de la base imponible:

c.1.1) Personas Físicas: tres mil setecientos cincuenta pesos ($3750)

c.1.2) Personas Jurídicas: siete mil quinientos pesos ($7500)

c.2) Por falta de documentos respaldatoria de las deducciones o créditos fiscales utilizados: el importe  de la deducción no justificada, con el importe mínimo de trescientos pesos ($300)

d) Por falta de emisión de facturas o documentos equivalentes respaldatorios de las operaciones realizadas, de acuerdo a la legislación vigente en la materia: dos mil seiscientos treinta pesos ($2630)

e) Por falta de exhibición de documentación ante el requerimiento de esta Administración Fiscal Municipal:

e.1.1) Personas Físicas: dos mil doscientos cincuenta pesos ($2250)

e.1.2) Personas Jurídicas: dos mil seiscientos treinta pesos ($2630)

f) Por cada falta de contestación por parte de contribuyentes, responsables y terceros de los requerimientos de información formulados por esta Administración Fiscal Municipal: dos mil quinientos pesos ($2500)

g) Por la comunicación fuera de término por parte de contribuyentes y responsables de alta, modificación, cese de actividades gravadas o cualquier otra circunstancia que altere hechos o bienes sujetos a gravamen:

g.1) Cuando la comunicación fuera espontánea: trescientos pesos ($300)

g.2) Cuando la comunicación fuera a requerimiento de esta Administración Fiscal Municipal o cuando realice de oficio el alta, modificación o cese de actividades: seiscientos pesos ($600) 

h) Por la violación del deber  de facilitar las tareas de fiscalización en relación con los funcionarios de esta Administración Fiscal Municipal y delegatorios de dichas tareas:

h.1) Personas Físicas: doce mil pesos ($12000)

h.2) Personas Jurídicas: veinte mil pesos ($20000)

i) Por la faltas de comunicación de constitución o cambio de domicilio fiscal, cuando lo misma no sea realizada dentro de los veinte días corridos su constitución o cambio: 

i.1) Si la comunicación fiera espontánea: trescientos pesos ($300)

i.2) Si la comunicación fuera a requerimiento de esta Administración Fiscal Municipal o ésta realice el alta del nuevo domicilio: seiscientos pesos ($600)

j) Por falta de comunicación de presentación en concurso dentro del plazo establecido por la legislación respectiva: setecientos cincuenta pesos ($750)

2. MULTAS APLICABLES A AGENTES DE RETENCION, PERCEPCION O INFORMACION:

a) Por la falta de presentación de declaraciones juradas y por la falta de presentación de informes a solicitud del Organismo Fiscal, dentro de un plazo de veinte días corridos de estar obligado:

a.1) Cuando la presentación fuera espontánea: mil ochocientos setenta y cinco ($1875)

a.2) Cuando la presentación fuera a requerimiento del Organismo Fiscal o éste la realicwe de oficio: tres mil setecientos cincuenta pesos ($3750)

Artículo 2º.- Establecer que las multas por incumplimiento de los deberes formales serán exigibles automáticamente a partir del día inmediato siguientes a aquel en el que opero el vencimiento del plazo para el cumplimiento del deber formal de que se trate, sin necesidad de interpelación previa.

Artículo 3º.- Disponer que el importe de las multas por incumplimiento de deberes formales previstas en el artículo 1º de esta resolución, cuando medie requerimiento de esta Administración Fiscal Municipal, se reducirán en un cincuenta por ciento cuando el contribuyente dé cumplimiento al deber formal exigido y abone la multa correspondiente en el plazo previsto en el mismo para cada deber.

Artículo 4º.-  Disponer que las disposiciones de esta resolución regirán a partir del día 1 de febrero de 2016.

Artículo 5º.- Derogar la Resolución Ejecutiva nº 33/2013 de fecha 28 de junio de 2013, emanada de esta Administración Fiscal Municipal.

Artículo 6º.- Registrar, comunicar, remitir copia de la presente a la Dirección General de Sistemas y Telecomunicaciones a los fines de adecuar los valores establecidos en los programas y sistemas informáticos correspondientes, y en estado, archivar.- 

2.3. Reglamenta artículos 41º y 42º del Código Tributario Municipal -Parte General

Decreto nº 1472

Fecha: 10.11.2008

Artículo 1°.- Reglaméntanse los artículos 41° y 42° de la Parte General del Código Tributario Municipal, ordenanza n° 6410, con la redacción introducida por la ordenanza n° 8774, de conformidad con lo que se dispone en los artículos siguientes.

Artículo .- La infracción por la omisión de pago de la Tasa General Inmobiliaria y de la Tasa por Servicios Sanitarios se configurará a partir del día siguiente a aquel en que se produzca el vencimiento alternativo previsto en la Ordenanza Tributaria vigente para cada ejercicio fiscal.

El plazo de sesenta días corridos previstos en el artículo 41° de la Parte General del Código Tributario Municipal, ordenanza n° 6410, para la aplicación de la multa reducida del cinco por ciento (5%) se contará a partir del día siguiente a aquél en que se produjera el vencimiento general de la obligación de pago de la Tasa General Inmobiliaria y de la Tasa por Servicios Sanitarios, conforme lo que establezca la ordenanza Tributaria vigente para cada ejercicio fiscal.

Artículo 3°.- En el caso de obligaciones tributarias en concepto de Tasa General Inmobiliaria, Tasa por Servicios Sanitarios y Contribuciones por Mejoras a cargo de reparticiones y entes del Gobierno de la Provincia de Entre Ríos, así como de aquellas a cargo de reparticiones y entes dependientes del Estado Nacional, la infracción por la omisión de pago se configurará a partir del día siguiente a aquel en que venza el plazo de noventa días corridos contados desde la fecha del vencimiento general de la obligación, previsto en el artículo 37° de la Parte General del Código Tributario Municipal, ordenanza n° 6410.

Artículo 4°.- La multa por omisión del artículo 41° de la Parte General del Código Tributario Municipal, ordenanza n° 6410, se aplicará sobre el importe total liquidado en las boletas de pago de los períodos de la Tasa General Inmobiliaria y de la Tasa por Servicios Sanitarios, comprendiendo en consecuencia también al Fondo de Promoción de la Comunidad y Turismo y a la Tasa Solidaria de Contribución para Obras Públicas en el primer caso, y a la Tasa Solidaria de Contribución para Obras Públicas en el segundo.

2.4. Reglamenta artículo 60º del Código Tributario Municipal -Parte General 

Decreto nº 1468

Fecha: 10.11.2008

 

Artículo 1°.- Reglaméntanse las facultades del Organismo Fiscal para conceder a los contribuyentes y responsables facilidades para el pago de las obligaciones tributarias previstas en el Código Tributario Municipal, Parte Especial, de conformidad con lo previsto en el artículo 60° del Titulo IX -Del Pago, de la Parte General de dicho cuerpo normativo, con la redacción introducida por la ordenanza 8774, en las condiciones que se establecen en los artículos siguientes. (1)

CAPÍTULO 1:

Modalidad de los Convenios de Pago

Artículo 2°.- Los convenios de pago para la financiación de deudas tributarlas serán en cuotas mensuales, iguales y consecutivas, devengarán un interés sobre el saldo pendiente de pago, empleándose para la determinación del valor de cada cuota.

El capital amortizado por cada una de ellas y el interés devengado en el transcurso del plan de pago el denominado sistema francés de amortización de créditos.

Para la determinación del valor de la cuota de los convenios de pago se a la siguiente fórmula matemática:

donde:

D.T. es el importe de la deuda tributaria al momento de realizarse el convenio de pago.

P.I. es el pago inicial que realiza el contribuyente o responsable al momento de la celebración del convenio de pago;

x denota el signo de multiplicación;

+ denota el signo de suma;

i es la tasa efectiva mensual de interés determinada por el Organismo Fiscal que se encuentra en vigencia a la fecha de realización del convenio de pago;

n es el número de cuotas de financiación otorgadas para la cancelación de la deuda tributaria, como factor de potencia.

De la deducción del valor de las cuotas del interés devengado a su vencimiento se obtendrá el capital amortizado por cada una de ellas.

Artículo 3°.- El importe de las cuotas de los convenios de pago no podrá ser inferior a quince pesos ($ 15,00).

Artículo 4°.- Facúltase al Organismo Fiscal a establecer la tasa efectiva mensual de interés de financiación aplicable a los convenios de pago que se realicen bajo el régimen del artículo 60° de la Parte General del Código Tributario Municipal, y de esta reglamentación, la que no podrá exceder de una vez y media de la tasa que aplique el Banco de la Nación Argentina para sus operaciones de préstamos con capitalización cada treinta días.

CAPÍTULO 2:

Extensión de los Planes de Pago

Artículo 5°.- El Organismo Fiscal podrá conceder con carácter general a los contribuyentes y responsables hasta un máximo de veinticuatro (24) cuotas mensuales y consecutivas para la financiación de obligaciones tributarias correspondientes a ejercicios fiscales atrasados.

Artículo 6°.- No podrán acceder a los planes establecidos en el artículo precedente a aquellos contribuyentes o responsables cuya deuda tributaria se encuentre bajo gestión de cobro por vía judicial, la que tendrá el tratamiento previsto en el artículo 9° del presente.

Artículo 7°.- Para el otorgamiento de facilidades de pago que excedan el número de cuotas estipulado en el artículo 5° de este capítulo, y hasta el máximo de treinta y seis (36) cuotas previsto en el artículo 60° de la Parte General del Código Tributario Municipal, que corresponda a deudas en concepto de Tasa General Inmobiliaria, Tasa por Servicios Sanitarios, Contribución por Mejoras y otros tributos que puedan recaer sobre la propiedad inmueble, así como de Derechos del Cementerio Municipal, Derecho de Edificación, Derecho por Reparación de Calzadas, Trabajos y Servicios por Cuenta de Particulares, los contribuyentes y responsables interesados deberán reunir los siguientes requisitos:

1. Presentar ante el Organismo Fiscal una solicitud de otorgamiento del beneficio en la que deberá manifestar con carácter de Declaración Jurada que cumple con los requisitos previstos en este artículo, como así también deberá indicar los demás datos que le requiera el Organismo Fiscal:

2. El inmueble por el cual se solicite el beneficio, debe constituir el único bien inmueble de propiedad del titular del beneficio o de su cónyuge.

3. El ingreso mensual del titular y su grupo familiar conviviente no podrá superar una vez y media el salario mínimo, vital y móvil.

Artículo 8°.- Para el otorgamiento de facilidades de pago que excedan el número de cuotas estipulado en el artículo 5° de este decreto, y hasta el máximo de treinta y seis (36) cuotas previsto en el artículo 60° de la Parte General del Código Tributario Municipal, para la financiación de deudas correspondientes a la Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad, los contribuyentes y responsables interesados deberán reunir los siguientes requisitos:

1. Presentar ante el Organismo Fiscal una solicitud de otorgamiento del beneficio, en la que deberá manifestar con carácter de declaración jurada las bases imponibles correspondientes a los períodos fiscales que pretendan regularizar.

2. Deberá demostrar las dificultades económicas objetivas que les imposibilitan cumplir con las obligaciones tributarias.

3. En el caso de solicitar el tiempo de espera previsto en el artículo 61° de la Parte General del Código Tributario Municipal, deberá ofrecer una garantía real o personal, a satisfacción del Organismo Fiscal.

Artículo 9°.- Facúltase al Organismo Fiscal para otorgar a los contribuyentes y responsables cuya deuda se encuentre bajo gestión de cobro por vía judicial y que no supere un monto máximo de diez mil pesos ($ 10.000,00), y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 7° del presente, hasta un máximo de veinticuatro (24) cuotas.

Si el contribuyente o responsable ofreciera garantía real o personal, a satisfacción del Organismo Fiscal, éste podrá otorgarle un plazo de financiación de hasta treinta y seis (36) cuotas de acuerdo al máximo previsto en el  artículo 60° de la Parte General del Código Tributario Municipal.

Artículo 10º.- El presente decreto será refrendado por el Sr. Secretario de Coordinación Económica.


(1) Ver disposiciones complementarias establecidas mediante decreto nº 470/2009

 

2.4.2. Decreto nº1583

Fecha: 27.11.2008

 

Artículo 1º.- Autorizase al Organismo Fiscal a conceder facilidades especiales que excedan de las seis cuotas mensuales consecutivas y hasta un máximo de treinta cuotas mensuales consecutivas en los planes de pagos correspondientes a contribuciones de mejoras.

Artículo 2º.- El importe de las cuotas de los convenios de pago que se autoricen conforme el artículo 1º del presente no podrá ser inferior al importe mínimo establecido para las cuotas de los convenios de pago por las reglamentaciones vigentes al momento de celebración del convenio.

Artículo 3º.- La presente norma será refrendada por el Sr. Secretario de Coordinación Económica.

2.5. Tasa por Actuaciones Administrativas del Código Tributario Municipal -Parte Especial

Decreto nº 1784/2007

Fecha: 08.10.2007

 

Artículo 1º.- Interpretar con carácter general la disposición contenida en el Código Tributario Municipal -ordenanza nº 6410-Tasa por Actuaciones Administrativas-y su concordante Ordenanza Tributaria Anual -por Inspección de Obras y aprobación, de conformidad a lo que se establece seguidamente.

1-cuando se realicen edificaciones nuevas o ampliaciones y/o refacción de inmuebles de propiedad municipal, otorgados mediante el sistema de concesión, explotación y/o cualquier otra modalidad.

2-Los derechos que gravan la presentación, inspección y aprobación de planos mencionado en punto anterior, no serán liquidados a aquellos que se encuentren comprendidos en las condiciones del punto anterior y de acuerdo a las argumentaciones legales citadas en los considerandos del presente.

2.6. Ordenanza nº 8327

(Texto actualizado modificado por Ordenanza nº 9290) 

Sancionada: 28.12.2001

Promulgada: 11.01.2002

Publicada: 30.01.2002

Artículo 1º.- Las exenciones parciales de la Tasa General Inmobiliaria  y Tasa por Servicios Sanitarios establecidas en la Parte Especial del Código Tributario Municipal - Ordenanza Nº 6410 ( t.o Decreto Nº 2422/95 y modificatorias) y en ordenanzas especiales, caducarán de pleno derecho, si los beneficiarios no abonan, dentro del ejercicio fiscal en que opere el vencimieto para el pago de las mismas, la parte no exenta de dichas Tasas.

Exceptúese de los dispuesto en el párrafo precedente a las excenciones otorgadas a los Clubes Deportivos con personería jurídica respecto de los inmuebles destinados al cumplimiento de sus fines sociales (!)  

Artículo 2º.- Las exenciones de Tasa General Inmobiliaria establecidas en la Parte Especial del Código Tributario Municipal - Ordenanza 6410 (t.o. Decreto Nº 2422/95 y modificatorias) y en ordenanza especiales, caducarán de pleno derecho por falta de pago de la Tasa por Servicios Sanitarios correspondiente al inmueble objeto de la exención, dentro del ejercicio fiscal en que opere el vencimiento para el pago de la misma.

Exceptúese de los dispuestos en el parrafo precedente a las exenciones otorgadas a los Clubes Deportivos con personería jurídica respecto de los inmuebles destinados al cumplimiento de sus fines sociales y a los inmuebles del estado provincial, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas. (!) 

Artículo 3°.- Las disposiciones de esta ordenanza, se aplicarán así:

1.-Para los tributos que venzan después de transcurridos sesenta (60) días de la publicación de la presente, la caducidad se producirá automáticamente ante la falta de pago de las obligaciones, dentro del mes calendario de su vencimiento.

2.-Para los tributos vencidos o que venzan dentro de los sesenta (60) días de la publicación de la presente, la dirección de Rentas debe intimar la regularización de la deuda en un plazo perentorio de quince (15) días hábiles mediante su pago total o financiado en las condiciones establecidas en el Código Tributario Municipal -Parte Especial-, bajo apercibimiento de caducidad, automáticamente, de la exención.

Vencido el plazo de intimación sin que se regularice la deuda, automáticamente se producirá la caducidad de la exención.

(!) Texto modificado por Ordenanz nº 9290

2.6.1. Decreto nº 588/2008

Fecha: 05.05.2008

ARTÍCULO 1°.-Reglaméntase las disposiciones contenidas en el inciso l) del artículo 85° y en el inciso f) del artículo 88°, ambos de la Parte Especial del Código Tributario Municipal, ordenanza n° 6410 (Texto ordenado aprobado por decreto n° 2422/1995 y sus modificatorias), conforme la redacción incorporada a dicho cuerpo normativo por la ordenanza n° 8645, de conformidad con lo que se establece en los artículos siguientes.(1)

ARTÍCULO 2°.-Conforme lo previsto en el punto 5 del inciso l) del artículo 85° y en el punto 5 del inciso f) del artículo 88°, ambos de la Parte Especial del Código Tributario Municipal, ordenanza n° 6410 (texto ordenado aprobado por decreto n° 2422/1995 y sus modificatorias), establécese las siguientes valuaciones fiscales promedio correspondiente a cada una de las zonas tributarias municipales establecidas por la ordenanza n° 7066, considerando a tal fin la suma de la valuación fiscal de la tierra y de las mejoras incorporadas en cada parcela:

Zona 1: $ 60.743,48

Zona 2: $ 47.418,08

Zona 3: $ 39.418,65

Zona 4: $ 30.527,42

Zona 5: $ 26.242,84

Zona 6: $ 17.696,05

Zona 7: $ 32.071,20

Facúltase al titular del organismo fiscal municipal para actualizar las valuaciones fiscales promedio establecidas precedentemente en los siguientes casos:

1.Por las modificaciones que sufra el padrón catastral municipal en cuanto a subdivisiones, unificaciones y sometimientos a propiedad horizontal de parcelas, así como por la incorporación o supresión de construcciones en las mismas. A tal fin, se deberá establecer la periodicidad con que se actualizarán tales valuaciones fiscales promedios.

2. Por las actualizaciones o variaciones generales que se produzcan en la valuación fiscal de los inmuebles ubicados en la jurisdicción municipal, a consecuencia de actualizaciones de los valores básicos de la tierra y de las mejoras, dispuestas por ordenanzas tributarias u otras normas fiscales.

3.Por la modificación de la zonificación tributaria que pueda sancionarse en el futuro mediante la ordenanza respectiva.

ARTÍCULO 3°.-Conforme lo previsto en el punto 5 del inciso l) del artículo 85° y en el punto 5 del inciso f) del artículo 88°, ambos de la Parte Especial del Código Tributario Municipal, ordenanza n° 6410 (Texto ordenado aprobado por decreto n° 2422/1995 y sus modificatorias), fíjase en un importe de treinta mil pesos ($ 30.000) el máximo de valuación fical que podrán tener los inmuebles sometidos a usufructo por los cuales se peticione el beneficio de exención parcial contemplado en las disposiciones referidas en el artículo precedente.

Facúltase al títular del organismo fiscal para actualizar en el futuro mediante resolución del organismo fiscal, cuando se produzcan actualizaciones o variaciones generales que se produzca en la valuación fiscal de los inmuebles ubicados en la jurisdicción municipal, a consecuencia de actualizaciones de los valores básicos de la tierra y las mejoras, dispuestas por ordenanzas tributarias u otras normas fiscales.

ARTÍCULO 4º.- La presente norma será refrendada por la Señora Secretaria de Hacienda


(1) Los artículos e incisos que se reglamentan refieren a exenciones parciales de Tasa General Inmobiliaria y Tasa por Servicios Sanitarios para jubilados y pensionados que sean usufructuarios de inmuebles.

2.6.2. Decreto nº 1508/2004

Fecha: 29/10/2004

 

ARTÍCULO 1º.-Reglaméntase el inciso f) del artículo 85º de la Parte Especial del Código Tributario Municipal vigente, Ordenanza nº 6410 (texto ordenado aprobado por Decreto nº 2422/1995 y sus modificatorias), de conformidad con las disposiciones de los artículos siguientes.

ARTÍCULO 2º.- Solicitud. El escrito por el cual se solicite el encuadramiento en la norma y el otorgamiento del beneficio de exención deberá detallar la siguiente información:

1. Fecha de creación de la institución.

2. Objeto general de la entidad y fines específicos perseguidos.

3. En que consiste la labor asistencial que desarrolla en favor de la comunidad.

4. Que personas o grupos sociales son los destinatarios de la labor asistencial.

5. Que actividades se desarrollan en el inmueble por el cual se solicita la exención.

6. Origen de los ingresos con los que se financia la institución.

ARTÍCULO 3º.-Documentación requerida. Las entidades que soliciten acogerse a la exención de la Tasa General Inmobiliaria prevista en la norma referida en el artículo precedente, deberán presentar junto el escrito de solicitud, cuando sea pertinente, la siguiente documentación:

1. Copia de los estatutos societarios vigentes.

2. Copia de los estados contables correspondientes al último ejercicio vencido.

3. Copia de publicaciones locales, nacionales o internacionales donde se destaque la labor desarrollada por la institución.

4. Reconocimientos obtenidos por la labor desarrollada, otorgados por organismos provinciales, nacionales o internacionales.

5. Constancias de donaciones efectuadas a entes asistenciales públicos o privados.

6. Demás documentación pertinente.

ARTÍCULO 4º.-Función Asistencial. Definición. Se entenderá por función asistencial de interés comunitario el auxilio o ayuda médica, social, educativa, deportiva o de cualquier otro tipo que persiga finalidades vinculadas al bienestar y el y el desarrollo de las personas y de la comunidad, que sea prestada a personas de toda clase y condición, sin que sea requisito para ello ser miembro del ente o institución que la brinda, ni haber efectuado previamente aportes dinerarios a la misma, o el realizarlos posteriormente.

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Tomo I

Municipalidad de Paraná

Encontraremos información que refiere al Régimen Municipal, de acuerdo a  la Constitución Nacional y Provincial y la Ley Orgánica de Municipios que rige en nuestra Provincia. También está conformada por aspectos vinculados a la Municipalidad en sí misma: Símbolos, Ejido, Ceremonial, dispositivos de Información Ciudadana, Relaciones Institucionales, mecanismos de Participación y de Protección, normas, leyes, procedimiento administrativo, Justicia de Faltas,  organización y estructura administrativa y laboral del Estado Municipal.

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Tomo II

Actividad Económico Financiera

Refiere a los medios y recursos económicos con que cuenta la Municipalidad. Las normas se agrupan en: finanzas, rentas, contrataciones, concesiones, contabilidad, patrimonio, expropiaciones, restructuración y reforma del estado municipal - emergencia económica - contención del gasto público - y régimen federal de responsabilidad fiscal.

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Tomo III

Prestaciones Municipales

Se agrupan las normas sobre tales prestaciones en: abastecimiento, acción social, catastro, cementerio, cultura y educación, deportes, estación terminal de ómnibus, higiene, obras públicas, obras sanitarias, promoción industrial, salud pública, turismo, preservación de bienes muebles e inmuebles, servicio fúnebre para indigentes, pensionado juvenil, defensa civil, fiestas-conmemoraciones, minoridad, discapacidad, familia, juventud, adolescencia, mujer, adultos mayores, tercera edad y derechos humanos.

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Tomo IV

Actividad Urbanística

Las normas que se incluyen en esta actividad refieren a preceptos de la Constituciona Nacional, Código Civil y Ley Orgánica nº 10027 que regulan esa materia y  normas sobre planeamiento urbano; trazado de calles, manzanas y lotes; edificación; paisaje urbano; medio ambiente y zonas de emergencia.

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Tomo V

Actividad de los Administrados

En dos títulos se incluyen las normas sobre permiso de uso y habilitación de locales y establecimientos y sobre espectáculos públicos.

 

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Tomo VI

Actividad en la Vía Pública

Refiere a la actividad en la vía pública y en cinco títulos se agrupan las normas sobre: tránsito; licencia para conducir vehículos; transporte; usos especiales de la vía pública y publicidad en la vía pública.

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